Τι είναι η συνολική φορολογική κατανομή
Η συνολική φορολογική κατανομή είναι μια ανάλυση που προσδιορίζει την επίδραση της φορολογίας στις συναλλαγές που παράγουν έσοδα κατά τη διάρκεια μιας μη τυποποιημένης περιόδου αναφοράς. Επίσης γνωστή ως κατανομή φόρου μεταξύ διαδοχών, η τεχνική αυτή επιτρέπει σε μια επιχείρηση να συγκρίνει τον αντίκτυπο της φορολογίας κατά τη διάρκεια μιας λογιστικής περιόδου με εκείνη μιας συγκεκριμένης περιόδου χρηματοοικονομικής πληροφόρησης.
ΑΝΑΛΗΨΗ Συνολικής Φορολογικής Κατανομής
Η συνολική κατανομή των φόρων επιτρέπει την αντιστοίχιση των προσωρινών διαφορών που προκύπτουν μεταξύ των προθεσμιών υποβολής εκθέσεων σχετικά με την υποβολή εκθέσεων και των οικονομικών επιδόσεων. Η συνολική κατανομή των φόρων είναι επίσης γνωστή ως κατανομή φόρου μεταξύ διαδοχών, μια αναφορά στα δύο σύνολα περιόδων αναφοράς που χρησιμοποιούν οι επιχειρήσεις στη λογιστική.
Τέσσερις κατηγορίες συναλλαγών μπορούν να οδηγήσουν σε προσωρινή απόκλιση μεταξύ φορολογικών και λογιστικών περιόδων:
- Ταχεία αναφορά φορολογητέου εισοδήματοςΕπέκταση αναφοράς φορολογητέου εισοδήματοςΤαχεία υποβολή εκπεστέων δαπανώνΑπεξεργασία εκθέσεων σχετικά με εκπεστέες δαπάνες
Η πιο συνηθισμένη πηγή προσωρινών διαφορών είναι η διαχείριση των αποσβέσεων των περιουσιακών στοιχείων, η οποία θεωρείται εκπεστέο έξοδο για φορολογικούς σκοπούς. Η υπηρεσία εσωτερικών εσόδων (IRS) παρέχει στις επιχειρήσεις κάποια ελευθερία όσον αφορά τον τρόπο με τον οποίο εκλέγουν να αναφέρουν αυτές τις δαπάνες, γεγονός που συχνά μπορεί να οδηγήσει στο είδος της προσωρινής διαφοράς που μπορεί να απαιτήσει επίλυση μέσω συνολικής φορολογικής κατανομής.
Συνολική φορολογική κατανομή: ένα παράδειγμα
Οι εταιρείες χρησιμοποιούν συχνά αποσβέσεις με σταθερή μέθοδο και επιτάχυνση της απόσβεσης για το ίδιο είδος εξοπλισμού για διαφορετικούς σκοπούς. Μια επιχείρηση θα χρησιμοποιεί κατά κανόνα αποσβέσεις σε γραμμικούς λογαριασμούς για λογιστικούς σκοπούς ενώ εφαρμόζει αρχές επιταχυνόμενης απόσβεσης για φορολογικούς σκοπούς.
Για παράδειγμα, η Acme Construction Company αγοράζει ένα γερανό αξίας 200.000 δολαρίων. Οι κανόνες του IRS επιτρέπουν την επιτάχυνση της απόσβεσης του εξοπλισμού σε διάστημα 5 ετών. Αυτό δίνει στην Acme μια 40.000 δολάρια απόσβεση για 5 χρόνια. Από τη λογιστική πλευρά των βιβλίων της Acme, ωστόσο, η επιχείρηση χρησιμοποιεί μια δεκαετή λογιστική μέθοδο γραμμής, η οποία εμφανίζεται ως ετήσια δαπάνη των 20.000 δολαρίων για 10 χρόνια. Τελικά, και οι δύο μέθοδοι συναντώνται στον ίδιο τόπο: πλήρης απόσβεση του περιουσιακού στοιχείου. Η προσωρινή διαφορά για τη χρηματοοικονομική ζωή του γερανού επιλύεται χρησιμοποιώντας μια συνολική φορολογική κατανομή.
Στην πράξη, οι επιχειρήσεις φέρουν ένα χαρτοφυλάκιο περιουσιακών στοιχείων που υπόκεινται σε προσωρινή κατανομή και οι λογιστές τους πρέπει να αποφασίσουν πόσο επιθετική είναι η κατανομή της απόκλισης. Ορισμένες επιχειρήσεις επιλέγουν να αναφέρουν αυστηρά τα φορολογικά έξοδα κατά το έτος που πραγματοποιούν αυτές τις πληρωμές. Εάν η Acme ήταν μια τέτοια εταιρεία, θα τηρούσε την ετήσια έκπτωση 40.000 δολαρίων που είχε διατεθεί από το IRS. Άλλες εταιρείες προτιμούν να κατανέμουν ανάλογα με τη λογιστική αξία της απόσβεσης. Το IRS έχει επιδείξει κάποια ευελιξία σε αυτόν τον τομέα και ευνοεί κυρίως τη συνοχή.
