Τι είναι ο κίνδυνος ανίχνευσης;
Ο κίνδυνος ανίχνευσης είναι η πιθανότητα ένας ελεγκτής να αποτύχει να βρει ουσιώδεις ανακρίβειες που υπάρχουν στις οικονομικές καταστάσεις μιας οικονομικής οντότητας. Αυτές οι ανακρίβειες μπορεί να οφείλονται είτε σε απάτη είτε σε λάθος. Οι ελεγκτές χρησιμοποιούν διαδικασίες ελέγχου για την ανίχνευση αυτών των ανακρίβειες, αλλά λόγω της φύσης αυτών των διαδικασιών, θα υπάρχει πάντα κάποιος κίνδυνος ανίχνευσης. Για παράδειγμα, μερικές φορές οι ελεγκτές λαμβάνουν δείγμα συγκεκριμένου είδους συναλλαγής εταιρείας επειδή η εξέταση κάθε συναλλαγής είναι ανέφικτη. Η αύξηση του μεγέθους του δείγματος μπορεί να μειώσει τον κίνδυνο ανίχνευσης, αλλά ορισμένος κίνδυνος θα παραμείνει πάντα. Ο κίνδυνος ανίχνευσης είναι ένα από τα τρία στοιχεία που περιλαμβάνουν τον κίνδυνο του ελέγχου, ενώ τα άλλα δύο είναι εγγενής κίνδυνος και ο κίνδυνος ελέγχου.
Βασικές τακτικές
- Ο κίνδυνος ανίχνευσης εμφανίζεται όταν ο ελεγκτής χάνει τις ουσιώδεις ανακρίβειες στις οικονομικές καταστάσεις. Ο κίνδυνος εκτίμησης, ο εγγενής κίνδυνος και ο κίνδυνος ελέγχου περιλαμβάνουν τον κίνδυνο του ελέγχου. Οι εκδότες πρέπει να εφαρμόζουν σωστές διαδικασίες ελέγχου για την αποφυγή του κινδύνου ανίχνευσης.
Κατανόηση του κινδύνου ανίχνευσης
Ο κίνδυνος ανίχνευσης μπορεί να εμφανιστεί σε απαράδεκτα επίπεδα όταν ο ελεγκτής δεν εφαρμόζει τις σωστές διαδικασίες ελέγχου ή εφαρμόζει σωστά τις σωστές διαδικασίες. Είναι σημαντικό για τους ελεγκτές να αξιολογήσουν τόσο τον έλεγχο όσο και τον εγγενή κίνδυνο και στη συνέχεια να καθορίσουν τον κίνδυνο ανίχνευσης για να φέρουν τον συνολικό ελεγκτικό κίνδυνο σε αποδεκτό επίπεδο. Ωστόσο, είναι απίθανο ένας ελεγκτής να μπορεί να εξαλείψει πλήρως τον κίνδυνο ανίχνευσης, απλώς και μόνο επειδή οι περισσότεροι ελεγκτές δεν θα εξετάσουν ποτέ σε κάθε οικονομική συναλλαγή μία συναλλαγή. Αντ 'αυτού, οι ελεγκτές πρέπει να επιδιώκουν να διατηρούν τον κίνδυνο ανίχνευσης σε αποδεκτό επίπεδο.
Τα τρία κύρια στοιχεία του κινδύνου ανίχνευσης περιλαμβάνουν 1) την εσφαλμένη εφαρμογή μιας διαδικασίας ελέγχου, για παράδειγμα, όταν ένας ελεγκτής εφαρμόζει λάθος λόγο στη διαδικασία χρήσης αναλογιών για την αξιολόγηση της ακρίβειας της ονομαστικής αξίας ενός υπολοίπου λογαριασμού. 2) Την επιλογή μιας μεθόδου ελέγχου των ελέγχων που δεν είναι σωστή για τον τύπο του οικονομικού λογαριασμού που ελέγχεται, για παράδειγμα, δοκιμές για την ακρίβεια του τιμολογίου και όχι για συγκεκριμένες πωλήσεις. και 3) εσφαλμένη ερμηνεία των αποτελεσμάτων του ελέγχου ή απλή αξιολόγηση των αποτελεσμάτων λανθασμένα.
Ένα κοινό λάθος που κάνουν οι ελεγκτές είναι να καταλήξουν στο συμπέρασμα ότι μια ανιχνευθείσα ανακρίβεια είναι ασήμαντη. Μερικές φορές μια ανακρίβεια που είναι ασήμαντη σε μια μονάδα μιας εταιρείας μπορεί να γίνει σημαντική όταν συγκεντρωθεί σε πολλαπλές επιχειρηματικές μονάδες, επηρεάζοντας σημαντικά τις οικονομικές καταστάσεις της εταιρείας. Ο κίνδυνος ανίχνευσης μπορεί να είναι υψηλότερος στις περιοχές όπου τα ρυθμιστικά όργανα είναι σχετικά αναποτελεσματικά.
Οι διαδικασίες ελέγχου που χρησιμοποιούνται για την ελαχιστοποίηση του κινδύνου ανίχνευσης περιλαμβάνουν:
- Δοκιμή ταξινόμησης: χρησιμοποιείται για να προσδιορίσει κατά πόσο οι συναλλαγές ταξινομήθηκαν σωστά. Δοκιμή πληρότητας: Χρησιμοποιείται για να εξετάσει αν λείπουν οι συναλλαγές από τα λογιστικά βιβλία. Ένας ελεγκτής μπορεί να αναθεωρήσει τις τραπεζικές δηλώσεις ενός πελάτη, για παράδειγμα, για να καθορίσει εάν οι πληρωμές προς τους προμηθευτές δεν καταγράφηκαν. Δοκιμές αποτίμησης: Χρησιμοποιείται για να ελεγχθεί εάν η αξία των περιουσιακών στοιχείων και των υποχρεώσεων στα βιβλία της εταιρείας είναι ακριβής. Δοκιμή συμβάντων: Χρησιμοποιείται για να προσδιοριστεί αν έχουν πραγματοποιηθεί πράγματι καταγεγραμμένες συναλλαγές. Η δοκιμή αυτή θα μπορούσε να περιλαμβάνει την εξέταση ειδικών τιμολογίων που περιλαμβάνονται στον κατάλογο πωλήσεων, καθώς και την παραγγελία των πελατών και την αποστολή τεκμηρίωσης.
Παράδειγμα κινδύνου ανίχνευσης
Ένα παράδειγμα κινδύνου ανίχνευσης κατά τη διάρκεια μιας κοινής διαδικασίας ελέγχου μπορεί να περιλαμβάνει τη διερεύνηση του κατά πόσον τα τιμολόγια που περιλαμβάνονται στους καταβλητέους λογαριασμούς δεν έχουν ακόμη καταβληθεί. Εφαρμόζετε τη διαδικασία και καθορίζετε με ακρίβεια ότι το υπόλοιπο των λογαριασμών δεν περιέχει ανακρίβειες. Ωστόσο, ξεχνάτε να δοκιμάσετε τον διαχωρισμό των καθηκόντων μεταξύ του προσώπου που ενημερώνει τα αρχεία πωλητών στα οποία καταγράφονται αυτά τα τιμολόγια ως πληρωμένα και το πρόσωπο που επεξεργάζεται τις πληρωμές. Αυτό σας αναγκάζει να ερμηνεύσετε εσφαλμένα τα αποτελέσματα και να αυξήσετε τον κίνδυνο ανίχνευσης.
