Τι είναι ο αποκλεισμός των μερισμάτων;
Ο αποκλεισμός μερισμάτων αναφέρεται σε μια διάταξη της υπηρεσίας εσωτερικών εσόδων (IRS) που επιτρέπει στις εταιρείες να αφαιρούν μέρος των μερισμάτων που εισπράττονται όταν υπολογίζουν το φορολογητέο εισόδημά τους.
Κατανόηση του αποκλεισμού των μερισμάτων
Ο αποκλεισμός μερισμάτων επιτρέπει ουσιαστικά στις εταιρείες να αφαιρούν μερίσματα που εισπράττονται από τις επενδύσεις τους, εξασφαλίζοντας ότι τα μερίσματα της παραλαμβάνουσας οντότητας φορολογούνται μόνο μία φορά. Πριν από τον κανόνα, οι εταιρείες θα μπορούσαν να φορολογηθούν στα κέρδη τους και στη συνέχεια και πάλι στα μερίσματα. Ειδικότερα, ο αποκλεισμός μερισμάτων εφαρμόζεται μόνο σε εταιρείες που ταξινομούνται ως εγχώριες επιχειρήσεις και όχι σε αλλοδαπές οντότητες. Επιπλέον, μόνο τα μερίσματα που εκδίδονται από άλλες εγχώριες εταιρείες είναι επιλέξιμα για τον αποκλεισμό.
Στην ίδια γραμμή με τον αποκλεισμό του μερίσματος είναι τα μερίσματα που έλαβαν έκπτωση, γνωστή και ως DRD. Τα μερίσματα που έλαβαν έκπτωση είναι μια ομοσπονδιακή διαγραφή φόρου για τις επιλέξιμες εταιρείες στις ΗΠΑ που λαμβάνουν μερίσματα από συνδεδεμένες οντότητες. Αυτή η διάταξη του IRS επιδιώκει να μετριάσει τις πιθανές συνέπειες της τριπλής φορολόγησης στις εταιρείες που διαπραγματεύονται στο χρηματιστήριο, δηλαδή όταν το ίδιο εισόδημα φορολογείται για την εταιρεία που καταβάλλει το μέρισμα, την εταιρεία που λαμβάνει το μέρισμα και όταν ο μέτοχος καταβάλλει μέρισμα.
Αποκλεισμός μερισμάτων και νόμος περί φορολογικών περικοπών και απασχόλησης
Το πέρασμα του νόμου περί φορολογικών περικοπών και απασχόλησης στα τέλη του 2017 άλλαξε ορισμένες διατάξεις περί αποκλεισμού μερισμάτων. Προηγουμένως, οι εταιρείες που κατείχαν λιγότερο από το ένα πέμπτο των μετοχών μιας άλλης εταιρείας ήταν σε θέση να αφαιρέσουν το 70% των μερισμάτων. Αν μια εταιρεία ανήκε στο 80% της εταιρείας, θα μπορούσε να αφαιρέσει το 75% των μερισμάτων. Οι εταιρείες που κατείχαν περισσότερο από το 80% της άλλης εταιρείας ήταν επιλέξιμες για την έκπτωση όλων των μερισμάτων.
Από την 1η Ιανουαρίου 2018, το νέο φορολογικό καθεστώς μειώνει τα τυποποιημένα μερίσματα που έλαβαν μείωση από 70% σε 50%. Μειώνει επίσης το 80 τοις εκατό των μερισμάτων που έλαβε την παρακράτηση σε 65 τοις εκατό? ισχύει για μερίσματα εταιρειών που κατέχουν τουλάχιστον το 20% των μετοχών τους που ανήκουν στην δικαιούχο εταιρεία.
Ο νέος φορολογικός νόμος αντικαθιστά επίσης το διαβαθμισμένο καθεστώς εταιρικού φορολογικού συντελεστή, το οποίο είχε ανώτατο συντελεστή 35%, με ένα κατ 'αποκοπή φόρο 21% σε όλες τις εταιρείες του C. Η μείωση των εξαιρέσεων και ο χαμηλότερος φορολογικός συντελεστής θα οδηγήσουν πιθανότατα σε περίπου τον ίδιο πραγματικό φόρο που οφείλεται για τα μερίσματα που εισπράχθηκαν.
Ο χαμηλότερος φορολογικός συντελεστής μπορεί να ενθαρρύνει περισσότερες επιχειρήσεις να λειτουργούν με εταιρική ταξινόμηση, ιδιαίτερα εκείνες που δεν σχεδιάζουν να εκδώσουν μερίσματα στους σημερινούς μετόχους τους. Προηγουμένως, οι εταιρικές σχέσεις είχαν πλεονέκτημα για τα επιτόκια έναντι των εταιρειών C, αλλά το πλεονέκτημα αυτό μετριάστηκε από το νέο φορολογικό καθεστώς, ιδίως εάν η έκπτωση για τα εισοδήματα μετάβασης αποδεικνύεται περιορισμένη ή απουσιάζει εντελώς.
