Πίνακας περιεχομένων
- Κληρονομικά Βασικά IRA
- Κληρονομικοί κανόνες 401 (ια)
- Απαιτούμενη ελάχιστη διανομή
- Προστασία πιστωτών
- Συμμετοχικοί λογαριασμοί
- Η κατώτατη γραμμή
Οι κληρονομικοί λογαριασμοί ατομικής συνταξιοδότησης (IRAs) αποτελούν από καιρό μια μέθοδο που επιτρέπει στους μη συζυγούς δικαιούχους να κληρονομήσουν έναν λογαριασμό IRA και να αφήσουν το λογαριασμό να συνεχίσει να αυξάνεται με βάση μια αναβαλλόμενη φορολογία με την πάροδο του χρόνου.
Το 2007 οι κανόνες τροποποιήθηκαν για να επιτρέψουν σε μη συζυγούς δικαιούχους 401 (k) και άλλα συνταξιοδοτικά προγράμματα καθορισμένων εισφορών να αντιμετωπίσουν τους λογαριασμούς αυτούς με παρόμοιο τρόπο.
Και στις 20 Δεκεμβρίου 2019 ο Νόμος για την Ενίσχυση της Συνταξιοδότησης (SECURE) για όλες τις Κοινότητες για Συνταξιοδότηση (SECURE) υπογράφηκε στο νόμο ως μέρος δύο λογαριασμών δαπανών, εξαλείφοντας τους κανόνες που επέτρεψαν τη στρατηγική IRA για την κάλυψη διανομών από λογαριασμούς του IRA για οποιονδήποτε μη σύζυγο που κληρονομεί λογαριασμό συνταξιοδότησης από κάποιον που πέθανε μετά τις 31 Δεκεμβρίου 2019. Ποιοι είναι λοιπόν οι κανόνες τώρα;
Κληρονομικά Βασικά IRA
Οι σύντροφοι του ΗΡΑ έχουν τη δυνατότητα να λάβουν το λογαριασμό και να το διαχειριστούν σαν να ήταν δικό τους, συμπεριλαμβανομένου του υπολογισμού των απαιτούμενων ελάχιστων κατανομών (RMDs). Για τους μη συζυγούς δικαιούχους, ένας κληρονομικός λογαριασμός IRA χρησιμοποίησε για να τους παράσχει διάφορες επιλογές, συμπεριλαμβανομένης της ικανότητας να τεντώνει τον ΙΡΑ με την πάροδο του χρόνου, επιτρέποντάς του να συνεχίσει να αυξάνεται με φορολογική επιβάρυνση. Τώρα, οι μη συζυγείς δικαιούχοι πρέπει να λάβουν διανομές από το συνολικό λογαριασμό εντός 10 ετών από το θάνατο του αρχικού κατόχου λογαριασμού. Εάν ο λογαριασμός είναι ένας παραδοσιακός IRA, οφείλουν φόρους σε κάθε διανομή με το τρέχον συντελεστή φόρου εισοδήματος. (Η παραλαβή των χρημάτων του Roth IRA δεν συνεπάγεται φορολογικό λογαριασμό, αλλά απομακρύνει αυτά τα κεφάλαια από την αύξηση της φορολογικής αύξησης σε λογαριασμό Roth.)
Είναι σημαντικό οι κάτοχοι λογαριασμών του IRA που επιθυμούν να αφήσουν τους λογαριασμούς τους σε μη συζυγούς δικαιούχους συνεργάζονται με έναν θεματοφύλακα που κατανοεί τους σύνθετους κανόνες που περιβάλλουν αυτούς τους λογαριασμούς. Με τους περισσότερους σημαντικούς θεματοφύλακες αυτό δεν πρέπει να είναι ένα ζήτημα. Είναι επίσης σημαντικό οι αποδέκτες του λογαριασμού να γνωρίζουν τις τροποποιημένες επιλογές τους προκειμένου να διασφαλίσουν ότι ελαχιστοποιούν όσο το δυνατόν τις φορολογικές επιπτώσεις. Η συνεργασία με έναν εξειδικευμένο οικονομικό σύμβουλο είναι μια καλή ιδέα σε αυτές τις περιπτώσεις.
Οι δικαιούχοι ενός κληρονομούμενου IRA έχουν τη δυνατότητα να ανοίξουν έναν κληρονομικό λογαριασμό IRA. λαμβάνοντας μια κατανομή, η οποία θα είναι φορολογητέα? ή αποποίηση του συνόλου ή μέρους της κληρονομιάς, γεγονός που θα προκαλέσει τη μετάβαση αυτών των κεφαλαίων σε άλλους επιλέξιμους δικαιούχους. Οι παραδοσιακοί IRA, οι Roth IRAs και οι IRA SEP μπορούν να αφεθούν στους μη συγγενείς δικαιούχους με αυτόν τον τρόπο.
Μια αλλαγή του κανόνα του 2015 λέει ότι η προστασία του πιστωτή που παρείχε προηγουμένως ένα κληρονομικό IRA είχε ακυρωθεί από το Ανώτατο Δικαστήριο των ΗΠΑ. Οι κληρονόμοι λογαριασμοί του IRA δεν μπορούν να συγχωνευθούν με τους υπόλοιπους λογαριασμούς σας, αν και ο δικαιούχος μπορεί να ονομάσει τους ίδιους τους δικαιούχους.
Κληρονομικοί κανόνες 401 (ια)
Πριν από την αλλαγή των κανόνων που προαναφέραμε το 2007, δεν υπήρχε η δυνατότητα για τους μη συζυγούς δικαιούχους να κληροδοτήσουν τα κληρονομικά υπόλοιπα από 401 (k) ή παρόμοια σχέδια, όπως το 403 (b) και άλλα, σε κληρονομική IRA. Οι κανόνες τροποποιήθηκαν για να επιτρέψουν σε αυτούς τους δικαιούχους να μετατοπίσουν τα κληρονομικά τους υπόλοιπα 401 (k) απευθείας σε έναν κληρονομικό λογαριασμό IRA. Ορισμένα σχέδια θα επιτρέψουν στους μη συζυγούς δικαιούχους να αφήσουν την ισορροπία στο σχέδιο και να λάβουν ΔΑΜ κατά τη διάρκεια της ζωής του δικαιούχου (αυτό πιθανόν να αλλάξει λόγω των χρονικών ορίων της ΑΣΦΑΛΕΙΑΣ του IRA). Ή μπορούν να επιτρέψουν στον δικαιούχο να αφήσει τα χρήματα στο σχέδιο για διάστημα έως και πέντε ετών, οπότε πρέπει είτε να διανείμουν είτε να μεταβιβάσουν τα χρήματα σε έναν κληρονομικό λογαριασμό IRA.
Είναι σημαντικό να σημειωθεί ότι αυτός ο κανόνας δεν καθιστούσε τη δυνατότητα να γίνει αυτό μια υποχρεωτική επιλογή για σχέδια προσφοράς για συνταξιοδότηση. Ο χορηγός του σχεδίου πρέπει να τροποποιήσει το έγγραφο του σχεδίου για να επιτρέψει αυτές τις διανομές. Αν αυτό είναι κάτι που σκέφτεστε για τους κληρονόμους σας, θα ήταν συνετό να ελέγξετε με το τμήμα παροχών της εταιρείας σας για να επιβεβαιώσετε ότι πρόκειται για μια επιλογή και πώς να συμπληρώσετε τη φόρμα καθορισμού δικαιούχου. Αν δεν προσφέρεται, θα πρέπει να ζητήσετε από την εταιρεία σας να τροποποιήσει ανάλογα το σχέδιο, το οποίο δεν είναι ούτε δαπανηρό ούτε δύσκολο να γίνει.
Απαιτούμενη ελάχιστη διανομή
Οι κανόνες που διέπουν τα ΕΜΔ για κληρονομικούς IRA ή κληρονόμητους 401 (k) s συνδέονται με την ηλικία του αρχικού κατόχου λογαριασμού τη στιγμή του θανάτου. Εάν ο κάτοχος του λογαριασμού δεν είχε φθάσει την ηλικία κατά την οποία θα έπρεπε να αρχίσει να παίρνει τα ΔΠΜ, τότε ο δικαιούχος μη συζύγου έχει δύο επιλογές: Να αποσύρει ολόκληρο το ποσό μέχρι το τέλος του πέμπτου έτους που ακολουθεί το έτος θανάτου του κατόχου του λογαριασμού ή το τέντωμα εκτός από το λογαριασμό που βασίζεται στην ηλικία του έτους μετά το έτος θανάτου από τον ιδιοκτήτη.Τα απαιτούμενα ποσοστά θα βασίζονται στον πίνακα της υπηρεσίας εσωτερικών εσόδων που ισχύει για την ηλικία τους την εποχή εκείνη.
Εάν ο αρχικός κάτοχος λογαριασμού είχε φτάσει την ηλικία των 70½ ετών και είχε λάβει ΔΑΜ, τότε ο δικαιούχος μη συζύγου πρέπει να συνεχίσει να λαμβάνει κάθε χρόνο διανομή. Και τώρα, σύμφωνα με τον SECURE Act, αυτές οι διανομές πρέπει να εκκενώσουν ολόκληρο το λογαριασμό εντός 10 ετών από το θάνατο του αρχικού κατόχου λογαριασμού.
Προηγουμένως, υπήρχε η δυνατότητα δημιουργίας ενός IRA τέντωμα στο οποίο οι ΔΑΜ βασίζονταν στην ηλικία του δικαιούχου μη συζύγου έναντι της ηλικίας του αρχικού κατόχου λογαριασμού. Αυτό σημαίνει ότι τα ποσά διανομής θα μπορούσαν να είναι χαμηλότερα από αυτά του αρχικού κατόχου λογαριασμού (αν υποτεθεί ότι ο δικαιούχος ήταν νεότερος). Αυτό επέτρεψε στον δικαιούχο να "τεντώσει" τον λογαριασμό μέσω της αναβαλλόμενης από φόρους ανάπτυξης με την πάροδο του χρόνου, ελαχιστοποιώντας τις φορολογικές επιπτώσεις των διανομών. Μερικές φορές, τα οφέλη αυτά θα μπορούσαν να επεκταθούν σε αρκετές γενιές, με τους δικαιούχους πρώτης γενιάς να αφήνουν τους κληρονομικούς τους λογαριασμούς στους δικαιούχους δεύτερης γενιάς. Εάν ο δικαιούχος πρώτης γενιάς ήταν πολύ νέος - ένα εγγόνι ή ένας μεγάλος-εγγόνι, ο αντίκτυπος θα μπορούσε να διαδοθεί σε δεκαετίες.
Σε αντίθεση με έναν παραδοσιακό λογαριασμό του IRA, οι θεματοφύλακες μπορούν ή όχι να παρέχουν ειδοποίηση σχετικά με το ποσό της απαιτούμενης διανομής. Οι δικαιούχοι οφείλουν να παραμείνουν στην κορυφή, καθώς οι κυρώσεις που συνδέονται με τη μη λήψη της διανομής είναι δύσκολες.
Προστασία πιστωτών
Όπως προαναφέρθηκε, το Ανώτατο Δικαστήριο αποφάνθηκε ότι οι κληρονόμοι λογαριασμοί του IRA δεν προσφέρουν την ίδια προστασία από τους πιστωτές σε περίπτωση πτώχευσης, αγωγής ή άλλων καταστάσεων, όπως συμβαίνει με τον τακτικό IRA, 401 (k) και άλλους λογαριασμούς συνταξιοδότησης. Εάν το προβλέψετε ως ένα ζήτημα για τους κληρονόμους σας, αυτό ίσως να μην είναι η διαδρομή για να πάτε με το λογαριασμό σας IRA ή 401 (k). Άλλα οχήματα προγραμματισμού ακίνητης περιουσίας, όπως ένα εμπιστοσύνη, μπορεί να είναι εντάξει. Συμβουλευτείτε τον οικονομικό σας σύμβουλο ή τον επαγγελματία του σχεδιασμού ακινήτων.
Συμμετοχικοί λογαριασμοί
Όπως προαναφέρθηκε, ο μη σύζυγος που επωφελείται από κληρονόμους IRA και 401 (k) s δεν μπορεί να συγχωνεύσει αυτά τα υπόλοιπα λογαριασμών με τη δική του IRA ή 401 (k). Ανάλογα με τις περιστάσεις, μπορεί να είναι σε θέση να συγχωνεύσουν τα κληρονομικά υπόλοιπα λογαριασμών.
Εάν έχουν κληρονομήσει περισσότερες από μία IRA ή 401 (k) από το ίδιο πρόσωπο, μπορεί να είναι σε θέση να συνδυάσουν τα υπόλοιπα λογαριασμών του ίδιου τύπου. Για παράδειγμα, θα μπορούσαν να συνδυάσουν δύο κληρονομικούς παραδοσιακούς λογαριασμούς του IRA σε έναν. Και πάλι, αυτό είναι πολύπλοκο πράγμα, οπότε βεβαιωθείτε ότι ο θεματοφύλακας καταλαβαίνει τι γίνεται και ότι συμβουλεύεστε έναν εξειδικευμένο οικονομικό ή φορολογικό σύμβουλο.
Η κατώτατη γραμμή
Οι κληρονομικοί IRAs και οι 401 (k) s μπορούν να αποτελέσουν ένα καλό όχημα για τη μεταβίβαση περιουσιακών στοιχείων από τους λογαριασμούς αυτούς σε μη συζυγικούς δικαιούχους, αλλά οι κανόνες που τις περιβάλλουν είναι περίπλοκοι και υποβάλλονται σε λάθη από δικαιούχους, θεματοφύλακες και χορηγούς σχεδίου. Επιπλέον, οι φορολογικοί κανόνες έχουν αλλάξει σημαντικά και τα προηγούμενα σχέδια ενδέχεται να μην αντιπροσωπεύουν πλέον την καλύτερη πορεία που πρέπει να ακολουθηθεί.
