Ένα από τα βασικά οφέλη από κάθε είδους ασφάλιση ζωής είναι το αφορολόγητο όφελος θανάτου. Ωστόσο, ορισμένοι κερδοσκόποι άρχισαν να μεταφέρουν ασφαλιστήρια συμβόλαια ζωής μεταξύ των μερών για να αποκομίσουν μεγάλα ασφάλιστρα χωρίς φόρο. Για να αποθαρρύνει αυτό το γεγονός, το Κογκρέσο δήλωσε ότι κάθε ασφαλιστήριο συμβόλαιο ζωής που μεταβιβάστηκε για κάθε είδος υλικής αντιπαροχής μπορεί να φορολογείται εν μέρει ή πλήρως όταν χορηγείται το επίδομα θανάτου.
Ο κανόνας αυτός είναι γνωστός ως ο κανόνας της μεταβίβασης για αξία και αποτελεί μία από τις λίγες εξαιρέσεις από τη γενική φοροαπαλλαγή που χορηγείται σε όλα τα έσοδα από παροχές θανάτου από ασφάλειες ζωής. Ωστόσο, ο ίδιος ο κανόνας έχει αρκετές εξαιρέσεις. Θα εξετάσουμε αυτές τις εξαιρέσεις καθώς και τις προϋποθέσεις υπό τις οποίες μια μεταφορά πολιτικής μπορεί να οδηγήσει σε φορολόγηση.
Κανόνας μεταβίβασης για αξία
Ο κανόνας της μεταβίβασης για την αξία αναφέρει ότι, όταν ο αποδέκτης ασφαλιστηρίου συμβολαίου ζωής μεταβιβάσει το όφελος σε άλλο μέρος, το απαλλασσόμενο από τον φόρο καθεστώς της πολιτικής θα αφαιρεθεί και ο αγοραστής θα πρέπει να καταβάλει φόρο εισοδήματος για ένα μέρος του επιδόματος θανάτου. Ο κανόνας είναι μήλο εάν η πολιτική λαμβάνεται σε αντάλλαγμα για πολύτιμη αντιπαροχή οποιουδήποτε είδους. Το ποσό του επιδόματος θανάτου που δεν φορολογείται ισούται με την αξία του εισπραχθέντος ανταλλάγματος συν τα τυχόν μεταγενέστερα ασφάλιστρα που καταβάλλονται στην πολιτική από τον δικαιούχο μετά τη μεταβίβαση. Το υπόλοιπο επίδομα θανάτου φορολογείται πλήρως ως συνηθισμένο εισόδημα.
Παράδειγμα κανόνα μεταβίβασης για αξία
Η XYZ Corporation αγοράζει ασφαλιστήριο συμβόλαιο ζωής 10.000 δολαρίων σε έναν από τους βασικούς υπαλλήλους της. Πληρώνει τα ασφάλιστρα για την πολιτική αυτή για πέντε χρόνια, στη συνέχεια μεταφέρει την πολιτική σε έναν άλλο υπάλληλο για $ 8.000. Ο νέος υπάλληλος καταβάλλει επιπλέον ασφάλιστρα ύψους 4.000 $ στην πολιτική. Ο αρχικός υπάλληλος-κλειδί αποχωρεί και το επίδομα θανάτου καταβάλλεται στον δεύτερο υπάλληλο. Μόνο 12.000 δολάρια (8000 δολάρια + 4000 δολάρια) από το επίδομα θανάτου μπορούν να εξαιρεθούν από τη φορολογία, ενώ το υπόλοιπο φορολογείται ως συνήθη εισόδημα στον εργαζόμενο.
Αυτός ο κανόνας είναι εννοιολογικά αρκετά απλός. Ωστόσο, ο ορισμός της "εκτίμησης" πρέπει να εξεταστεί προσεκτικά για να προσδιοριστεί πότε εφαρμόζεται. Παρά την κοινή αντίληψη ότι η εξέταση αφορά μια μορφή χρηματικών πληρωμών, μερικές φορές δεν χρειάζεται να πραγματοποιηθεί επίσημη μεταβίβαση οποιουδήποτε είδους ή να ληφθεί απτή μέριμνα για την παραβίαση αυτού του κανόνα. Στην περίπτωση αυτή, η εξέταση μπορεί να είναι απλώς μια αμοιβαία συμφωνία που συνδέεται με τη μεταφορά της πολιτικής.
Για παράδειγμα, εάν δύο μέτοχοι σε μια επιχείρηση που κατέχει στενά την ασφάλιση ζωής και ονομάζουν ο ένας τον άλλον ως δικαιούχο, ο αποδέκτης του επιδόματος θανάτου προβαίνει στην πολιτική του εταίρου ο οποίος πεθαίνει πρώτος, -for-value κανόνα. Ο κανόνας ισχύει εδώ, επειδή οι δύο εταίροι πιθανώς συμφώνησαν να ονομάσουν ο ένας τον άλλον ως δικαιούχους, εισάγοντας έτσι την παραλαβή της προσοχής στην εξίσωση. (Για σχετική ανάγνωση, ανατρέξτε στην ενότητα: Προκειμένου να αποφευχθεί η φορολόγηση των πολιτικών ασφάλισης ζωής .)
Παρόλο που οι κανόνες αυτοί υπόκεινται σε ερμηνεία, ο επίσημος φορολογικός κώδικας είναι κάπως διφορούμενος ως προς το τι δικαιολογεί την παραβίαση του καθεστώτος απαλλαγής από το φόρο. Εάν η IRS έχει λόγους να πιστεύει ότι έχει γίνει οποιαδήποτε λεκτική ή σιωπηρή συμφωνία, τότε ο κανόνας θα διατηρηθεί. Τα κριτήρια για τον προσδιορισμό του ζητήματος αυτού έγκειται στο ερώτημα κατά πόσον η μεταβίβαση θα είχε πραγματοποιηθεί αν όχι για την πρόσθετη αντιπαροχή.
Στο προηγούμενο παράδειγμα, το IRS θα βρεθεί ότι είχε συναφθεί συμφωνία επειδή κάθε εταίρος πιθανότατα δεν θα είχε ονομάσει το άλλο ως δικαιούχο για την πολιτική του / της χωρίς αμοιβαιότητα. Όπως αναφέρθηκε προηγουμένως, ο κανόνας της μεταβίβασης για αξία δεν ισχύει μόνο για τις πωλήσεις πολιτικής καθαυτή. η αλλαγή ή η εγγραφή ενός δικαιούχου σε μια πολιτική σε αντάλλαγμα για οποιαδήποτε εξέταση θα ενεργοποιήσει τον κανόνα επίσης.
Ειδικές περιπτώσεις
Υπάρχουν ορισμένες ειδικές περιπτώσεις όπου υπάρχουν εξαιρέσεις για την ασφαλή φύλαξη των ασφαλιστικών εσόδων. Στις περισσότερες περιπτώσεις, ο κανόνας αυτός παραβιάζεται ακούσια όταν μια πολιτική μεταφέρεται σε άλλο μέρος με την εσφαλμένη παραδοχή ότι ακολουθούνται οι κανόνες. Ένα από αυτά συμβαίνει όταν ο ιδιοκτήτης μιας πολιτικής το πωλεί στην εταιρεία για την οποία εργάζεται ή έρχεται στο διοικητικό συμβούλιο και ο ασφαλισμένος στην πολιτική είναι επίσης μέτοχος ή υπάλληλος της εταιρείας. Άλλες καταστάσεις περιλαμβάνουν συμφωνίες αγοραπωλησίας, στις οποίες μια ιδιωτική εταιρεία μεταφέρει πολιτικές μεταξύ εργαζομένων κατά τρόπο που δεν εμπίπτει στον κατάλογο ειδικών εξαιρέσεων.
Επιτρεπόμενες Εξαιρέσεις
Όταν το Κογκρέσο δημιούργησε τον κανόνα της μεταβίβασης για αξία, αναγνώρισε ότι υπάρχουν κάποιες βάσιμες αιτίες για τις οποίες μια επιχείρηση θα μεταφέρει μια πολιτική σε έναν από τους υπαλλήλους της. Για το σκοπό αυτό, το Κογκρέσο περιελάμβανε πέντε ειδικές εξαιρέσεις από τον κανόνα, επιτρέποντας έτσι στον αποδέκτη να καταβάλλει αφορολόγητο όφελος από μεταφερόμενη ασφάλιση.
- Μεταφορές πολιτικής στους ασφαλισμένους σχετικά με την πολιτική Μεταφορές πολιτών σε έναν εταίρο του ασφαλισμένου σχετικά με την πολιτική Μεταφορές πολιτικών σε μια εταιρική σχέση στην οποία ο ασφαλισμένος στην πολιτική είναι εταίρος Μεταφορές πολιτικής σε μια εταιρεία στην οποία ο ασφαλισμένος στην πολιτική είναι αξιωματικός ή μέτοχος Μεταφορές πολιτικής το οποίο η βάση κόστους του αποδέκτη στη μεταφερόμενη πολιτική υπολογίζεται με βάση τη βάση κόστους του μεταβιβάζοντος. (Η εξαίρεση αυτή ισχύει συνήθως στις εταιρικές αναδιοργανώσεις αφορολόγητων επιχειρήσεων, όπου η παλαιά εταιρεία μεταβιβάζει την πολιτική στη νέα.)
Όπως προαναφέρθηκε, αυτός ο κανόνας συχνά ενεργοποιείται όταν μια εταιρεία μεταφέρει μια πολιτική λανθασμένα. Εάν μια πολιτική μεταβιβάζεται πολλές φορές, οι συνθήκες της τελικής μεταφοράς θα καθορίζουν γενικά τον τρόπο με τον οποίο φορολογούνται τα έσοδα από παροχές θανάτου. Εάν η τελική μεταφορά πληροί τις προϋποθέσεις ως εξαίρεση, τα έσοδα θα είναι αφορολόγητα. Εάν όχι, ισχύει ο κανόνας. Μπορεί επίσης να εφαρμοστεί στις μεταφορές μεταξύ μελών της οικογένειας σε ορισμένες περιπτώσεις, αν και αυτές οι μεταφορές συνήθως ταξινομούνται τουλάχιστον εν μέρει ως δώρα.
Η κατώτατη γραμμή
Ο κανόνας μεταφοράς για αξία περιορίζει τα φορολογικά πλεονεκτήματα της ασφάλισης ζωής για πολλές επιχειρήσεις. Ωστόσο, οι εξαιρέσεις από αυτόν τον κανόνα εξακολουθούν να επιτρέπουν σε εταιρείες και άλλους ιδιοκτήτες πολιτικής να μετακινούν τις πολιτικές τους υπό ορισμένες συνθήκες. Οι ιδιοκτήτες των πολιτικών που δεν είναι σίγουροι εάν η μεταφορά των πολιτικών τους μπορεί να οδηγήσει σε φορολόγηση πρέπει να συμβουλεύεται τον μεταφορέα ασφάλισης ζωής ή τον φορολογικό σύμβουλο. (Για να μάθετε περισσότερα, διαβάστε: Πέντε ερωτήσεις ασφάλειας ζωής που πρέπει να ρωτήσετε .)
