Ο φόρος συσσωρευμένου εισοδήματος είναι φόρος που επιβάλλεται από την ομοσπονδιακή κυβέρνηση σε εταιρείες με διακράτηση κερδών που κρίνονται παράλογες και υπερβαίνουν αυτό που θεωρείται συνηθισμένο. Ουσιαστικά, αυτός ο φόρος ενθαρρύνει τις εταιρείες να εκδίδουν μερίσματα αντί να διατηρούν τα κέρδη τους.
Διάλυση του φόρου συσσωρευμένων κερδών
Οι εταιρείες που έχουν συνήθεια να συσσωρεύουν τα κέρδη ή τα κέρδη τους, αντί να τα διανέμουν ως μερίσματα στους μετόχους, θα υπόκεινται στον φόρο συσσωρευμένων κερδών εάν το ποσό των κερδών που διατηρούνται είναι πάνω από ένα ορισμένο επίπεδο. Αυτές οι εταιρείες μπορούν να συσσωρεύουν κέρδη έως και 250.000 δολάρια χωρίς να επιβαρύνουν έναν συσσωρευμένο φόρο εισοδήματος. κάθε ποσό υψηλότερο θεωρείται από την υπηρεσία εσωτερικών εσόδων ως πέρα από τις εύλογες ανάγκες της επιχείρησης. Μια επιχείρηση η κύρια λειτουργία της οποίας είναι η παροχή υπηρεσιών στους τομείς της λογιστικής, της αναλογιστικής επιστήμης, της αρχιτεκτονικής, της παροχής συμβουλών, της μηχανικής, της υγείας (συμπεριλαμβανομένων των κτηνιατρικών υπηρεσιών), του δικαίου και των τεχνών του θεάματος έχει ποσό απαλλαγής 150.000 δολαρίων.
Ουσιαστικά, ένα συσσωρευμένο φόρο εισοδήματος 20% εφαρμόζεται στα κέρδη εις νέον που υπερβαίνουν το ποσό απαλλαγής. Η κυβέρνηση επέβαλε αυτόν τον φόρο για να αποτρέψει τους επενδυτές να επηρεάσουν αρνητικά την απόφαση μιας εταιρείας να πληρώσει μερίσματα, δεδομένου ότι οι επενδυτές ή οι μέτοχοι θα απέφευγαν την πληρωμή φόρου επί των μερισμάτων εάν η εταιρεία δεν διανέμει τα κέρδη στην πρώτη θέση. Το σκεπτικό πίσω από αυτόν τον φόρο είναι ότι οι εταιρείες που διατηρούν τα κέρδη τους παρουσιάζουν συνήθως υψηλότερη ανατίμηση των τιμών των μετοχών. Αν και αυτό είναι επωφελές για τους μετόχους, καθώς οι φόροι κεφαλαιουχικών κερδών είναι χαμηλότεροι από τους φόρους μερισμάτων, αυτό είναι επιζήμιο για την κυβέρνηση, επειδή τα φορολογικά έσοδα μειώνονται. Με την προσθήκη ενός πρόσθετου φόρου επί των διαφυγόντων κερδών μιας επιχείρησης, ο φορολογούμενος είτε θα εισπράξει περισσότερους φόρους από την εταιρεία είτε θα τους πείσει να εκδώσει μερίσματα, επιτρέποντας έτσι στην κυβέρνηση να εισπράξει από τους μετόχους.
Μια εταιρεία που έχει αδικαιολόγητη συσσώρευση εσόδων μπορεί να είναι υποχρεωμένη να πληρώσει τον φόρο συσσωρευμένων κερδών, εκτός αν η επιχείρηση μπορεί να αποδείξει ότι τα κέρδη δεν έχουν συσσωρευτεί για να επιτρέψουν στους μετόχους της να αποφύγουν φόρο. Με άλλα λόγια, η επιχείρηση πρέπει να αποδείξει ότι τα αδιανέμητα κέρδη υπερβαίνουν το κατώτατο όριο για εύλογες ανάγκες της επιχείρησης, τις οποίες το IRS ορίζει ως:
- Συγκεκριμένα, σαφή και εφικτά σχέδια για τη χρήση της συσσώρευσης των κερδών στην επιχείρηση.Το ποσό που απαιτείται για την εξαγορά του μετοχικού κεφαλαίου της εταιρείας περιλαμβάνεται στην ακαθάριστη περιουσία του αποβιώσαντος μετόχου, αν το ποσό δεν υπερβαίνει τους εύλογα αναμενόμενους συνολικούς φόρους περιουσίας και κληρονομιάς και κηδεία και διοικητικά έξοδα που προκύπτουν από την περιουσία του μετόχου.
Οι εταιρείες S δεν είναι υπεύθυνες για τον φόρο συσσωρευμένων κερδών, δεδομένου ότι τα κέρδη σε αυτές τις επιχειρήσεις φορολογούνται στους επενδυτές και τους μετόχους αν η εταιρεία κάνει διανομές σε αυτές ή όχι.
