Ποια είναι τα γενικά αποδεκτά ελεγκτικά πρότυπα (GAAS);
Τα γενικά αποδεκτά πρότυπα ελέγχου (GAAS) είναι ένα σύνολο συστηματικών κατευθυντήριων γραμμών που χρησιμοποιούνται από τους ελεγκτές κατά τη διενέργεια ελέγχων στα οικονομικά αρχεία των εταιρειών. Το GAAS συμβάλλει στη διασφάλιση της ακρίβειας, της συνέπειας και της επαληθευσιμότητας των ενεργειών και των εκθέσεων των ελεγκτών. Το Συμβούλιο Ελεγκτικών Προτύπων (ASB) του Αμερικανικού Ινστιτούτου Πιστοποιημένων Λογιστών (AICPA) δημιούργησε το GAAS.
Κατανόηση των Γενικά Αποδεκτών Ελεγκτικών Προτύπων
Τα GAAS είναι τα πρότυπα ελέγχου που συμβάλλουν στη μέτρηση της ποιότητας των ελέγχων. Οι ελεγκτές αναθεωρούν και αναφέρουν τα οικονομικά αρχεία των εταιρειών σύμφωνα με τα γενικώς αποδεκτά πρότυπα ελέγχου.
Οι ελεγκτές έχουν την εντολή να καθορίζουν εάν οι οικονομικές καταστάσεις των δημόσιων εταιρειών ακολουθούν γενικά αποδεκτές λογιστικές αρχές (GAAP). Το GAAP είναι ένα σύνολο λογιστικών προτύπων τα οποία πρέπει να ακολουθούν οι εταιρείες κατά την υποβολή των οικονομικών τους καταστάσεων. Οι ελεγκτές αναθεωρούν τους οικονομικούς αριθμούς και τις λογιστικές πρακτικές της εταιρείας για να διασφαλίσουν ότι είναι συνεπείς και συμμορφώνονται με τα GAAP. Η Επιτροπή Κεφαλαιαγοράς (SEC) απαιτεί οι οικονομικές καταστάσεις των δημόσιων εταιρειών να εξετάζονται από εξωτερικούς, ανεξάρτητους ελεγκτές.
Ενώ η GAAP περιγράφει τα λογιστικά πρότυπα που πρέπει να τηρούν οι εταιρείες, το GAAS παρέχει τα πρότυπα ελέγχου που πρέπει να ακολουθούν οι ελεγκτές.
Βασικές τακτικές
- Τα γενικά αποδεκτά πρότυπα ελέγχου (GAAS) είναι ένα σύνολο αρχών που ακολουθούν οι ελεγκτές κατά την εξέταση των οικονομικών αρχείων μιας επιχείρησης. Το GAAS συμβάλλει στη διασφάλιση της ακρίβειας, της συνέπειας και της επαληθεύσιμης συμπεριφοράς και των εκθέσεων των ελεγκτών. Τα γενικώς αποδεκτά ελεγκτικά πρότυπα (GAAS) που περιλαμβάνονται σε τρία τμήματα που καλύπτουν γενικά πρότυπα, επιτόπια εργασία και αναφορά.
Απαιτήσεις για GAAS
Τα γενικά αποδεκτά πρότυπα ελέγχου (GAAS) περιλαμβάνουν έναν κατάλογο 10 προτύπων, χωρισμένα στις ακόλουθες τρεις ενότητες:
Γενικά Πρότυπα
- Ο ελεγκτής πρέπει να έχει επαρκή τεχνική κατάρτιση και επάρκεια για την εκτέλεση του ελέγχου. Ο ελεγκτής πρέπει να διατηρεί ανεξαρτησία σε πνευματική στάση σε όλα τα θέματα που σχετίζονται με τον έλεγχο. Ο ελεγκτής πρέπει να ασκεί την απαιτούμενη επαγγελματική μέριμνα κατά την εκτέλεση του ελέγχου και την προετοιμασία της έκθεσης του ελεγκτή.
Πρότυπα εργασίας πεδίου
- Ο ελεγκτής πρέπει να σχεδιάζει επαρκώς το έργο και να επιβλέπει κατάλληλα τους βοηθούς. Ο ελεγκτής πρέπει να έχει επαρκή κατανόηση της οντότητας και του περιβάλλοντος της, συμπεριλαμβανομένου του εσωτερικού της ελέγχου, για να εκτιμήσει τον κίνδυνο ουσιώδους ανακρίβειας των οικονομικών καταστάσεων είτε λόγω σφάλματος είτε απάτης, καθώς και ο σχεδιασμός της φύσης, του χρονοδιαγράμματος και της έκτασης των περαιτέρω διαδικασιών ελέγχου. Ο ελεγκτής πρέπει να συγκεντρώσει επαρκείς κατάλληλες ελεγκτικές αποδείξεις, διεξάγοντας διαδικασίες ελέγχου για να παρέχει εύλογη βάση για γνωμοδότηση σχετικά με τις υπό έλεγχο οικονομικές καταστάσεις.
Πρότυπα αναφοράς
- Ο ελεγκτής πρέπει να αναφέρει στην έκθεση του ελεγκτή εάν οι οικονομικές καταστάσεις παρουσιάζονται σύμφωνα με τις γενικά αποδεκτές λογιστικές αρχές. Ο ελεγκτής πρέπει να προσδιορίσει στην έκθεση του ορκωτού λογιστή τις περιστάσεις υπό τις οποίες οι αρχές αυτές δεν έχουν τηρηθεί με συνέπεια στην τρέχουσα περίοδο σε σχέση με τις προηγούμενες Εάν ο ελεγκτής διαπιστώσει ότι οι πληροφοριακές γνωστοποιήσεις στις οικονομικές καταστάσεις δεν είναι επαρκώς επαρκείς, ο ελεγκτής πρέπει να το δηλώσει στην έκθεση του ελεγκτή. Η έκθεση του ελεγκτή πρέπει είτε να εκφράσει τη γνώμη του σχετικά με τις οικονομικές καταστάσεις, λαμβανόμενη στο σύνολό του, είτε να δηλώσει ότι δεν μπορεί να εκφραστεί. Όταν ο ελεγκτής δεν μπορεί να εκφράσει μια γενική γνώμη, ο ελεγκτής θα πρέπει να αναφέρει τους λόγους στην έκθεση του ελεγκτή. Σε όλες τις περιπτώσεις όπου ένα όνομα ελεγκτή συνδέεται με οικονομικές καταστάσεις, ο ελεγκτής θα πρέπει να αναφέρει σαφώς τον χαρακτήρα του έργου του ορκωτού ελεγκτή, εάν υπάρχει, και τον βαθμό ευθύνης που ο ελεγκτής λαμβάνει, στην έκθεση του ελεγκτή.
