Γενιά

Πίνακας περιεχομένων

• Τι είναι το GSTT;
• Κατανόηση του GSTT
• Απευθείας έναντι έμμεσης απόκλισης
• Πόσο είναι το GSTT;
• Στρατηγικές GSTT

Ποιος είναι ο φόρος μεταβίβασης γενεάς-παραβίασης (GSTT);

Ο φόρος μεταβίβασης γενιάς-παραβίασης είναι ένας ομοσπονδιακός φόρος που προκύπτει όταν γίνεται μεταβίβαση περιουσίας με δώρο ή κληρονομικότητα σε έναν δικαιούχο που είναι τουλάχιστον 37½ έτη νεότερος από τον δωρητή. Οι φόροι μεταβίβασης λόγω γενεσιουργού ατυχήματος εξυπηρετούν το σκοπό της εξασφάλισης ότι οι φόροι καταβάλλονται όταν τα περιουσιακά στοιχεία τοποθετούνται σε ένα καταπίστευμα και ο δικαιούχος λαμβάνει ποσά που υπερβαίνουν την έκπτωση φόρου ακίνητης περιουσίας που παραβλέπει την παραγωγή.

Πριν από τη θέσπιση του φόρου μεταβίβασης γενεαλογίας που εισήχθη το 1976, οι πλούσιοι ήταν νόμιμα σε θέση να δώσουν χρήματα και να κληροδοτήσουν τα εγγόνια τους, χωρίς να πληρώνουν φόρους ομοσπονδιακής περιουσίας. Η νομοθεσία έκλεισε αποτελεσματικά το κενό όπου κληρονομιές θα μπορούσαν να παραβλέψουν μια γενιά για να αποφευχθεί η διπλή φορολογία περιουσίας.

Βασικές τακτικές

• Ο φόρος μεταβίβασης από την παραγωγή (GSTT) είναι ένας ομοσπονδιακός φόρος που προκύπτει όταν υπάρχει μεταβίβαση περιουσίας με δώρο ή κληρονομικότητα σε δικαιούχο (εκτός από σύζυγο) που είναι τουλάχιστον 37½ έτη νεότερος από τον δωρητή. Η GSTT έκλεισε αποτελεσματικά το νοικοκυριό πλούσιοι άνθρωποι ήταν νόμιμα σε θέση να δώσουν χρήματα και να κληροδοτήσουν την ιδιοκτησία στα εγγόνια τους, χωρίς να πληρώνουν φόρους ομοσπονδιακής περιουσίας. Ο φορολογικός συντελεστής GSTT είναι ίσος με 40%. Οι περισσότεροι άνθρωποι δεν θα συναντήσουν ποτέ το GSTT λόγω του υψηλού ορίου: ο φόρος ισχύει μόνο όταν το μεταφερόμενο ποσό υπερβαίνει τα 11, 4 εκατομμύρια δολάρια ανά άτομο (για το 2019).

Κατανόηση του φόρου μεταβίβασης γενιάς-παραβίασης

Ο φόρος μεταβίβασης γενιάς-παραβίασης (GSTT) αποτελεί πρόσθετο φόρο για τη μεταβίβαση περιουσιακών στοιχείων που παραλείπει μια γενιά, γνωστή ως σύντομη μεταβίβαση γενιάς (GST). Το GSTT εφαρμόστηκε για να εμποδίσει τις οικογένειες να αποφύγουν τον φόρο ακίνητης περιουσίας για μία ή περισσότερες γενιές, κάνοντας δώρα ή κληροδοτήματα κατευθείαν στα εγγόνια ή στα εγγόνια. Η γενιά των γονέων παραλείπεται για να αποφευχθεί η κληρονομιά να υπόκειται σε φόρο ακίνητης περιουσίας δύο φορές. Η GSTT εξασφαλίζει ότι τα εγγόνια καταλήγουν με την ίδια αξία των περιουσιακών στοιχείων που θα είχαν αν η κληρονομιά μεταβιβαστεί σε αυτούς απευθείας από τους γονείς τους και όχι από τους παππούδες τους.

Το πρόσωπο που δίνει το δώρο αναφέρεται ως μεταβιβάζων και ο παραλήπτης είναι γνωστός ως άτομο που παραλείπει. Πολλοί άνθρωποι χρησιμοποιούν ένα εγγόνι ως παραλήπτη πρόσωπο, αλλά ένα άτομο παράλειψη δεν πρέπει να είναι μέλος της οικογένειας. Οποιοσδήποτε είναι επιλέξιμος για να λάβει μια μεταβίβαση γενεαλογικής προέλευσης, εφόσον είναι τουλάχιστον 37½ χρόνια νεότερος από τον μεταβιβάζοντα.

Ο φόρος μεταβίβασης που παραβλέπει την παραγωγή δεν επιβάλλεται παρά μόνο εάν η μεταφορά αποφεύγει να εισπράττει ένα δώρο ή ένα φόρο ακίνητης περιουσίας σε κάθε επίπεδο παραγωγής. Για να αντισταθμίσει τους φόρους που μπορεί να αποφευχθεί παρακάμπτοντας μια γενιά, η Υπηρεσία Εσωτερικών Εισοδήματος (IRS) επιβάλλει ένα δεύτερο επίπεδο φόρου για τα δώρα και τα κληροδοτήματα πέρα ​​από την κληρονομιά και τη διανομή δώρου κατά τη διάρκεια ζωής. Αυτό σημαίνει ότι η GSTT οφείλεται μόνο όταν ο δικαιούχος λαμβάνει ποσά που υπερβαίνουν την έκπτωση φόρου ακίνητης περιουσίας.

Απευθείας έναντι έμμεσης παράλειψης Με το GSTT

Η φορολόγηση ενός GST εξαρτάται από το αν η μεταφορά είναι άμεση ή έμμεση παράλειψη. Ένα άμεσο άλμα είναι μια μεταβίβαση ιδιοκτησίας που υπόκειται σε φόρο περιουσίας ή δωρεάς. Ένα παράδειγμα μιας άμεσης παράλειψης θα ήταν μια γιαγιά που δάνειζε ιδιοκτησία σε ένα εγγόνι. Ο εκχωρητής ή η περιουσία του είναι υπεύθυνος για την καταβολή του φόρου GST για άμεσες προσφορές.

Ένα έμμεσο παράλειψη συνεπάγεται μια μεταφορά που έχει ενδιάμεσα βήματα πριν φτάσει σε ένα άτομο που παραλείπει. Υπάρχουν δύο είδη έμμεσων παραβιάσεων: η φορολογητέα καταγγελία και η φορολογητέα διανομή.

Μια φορολογητέα καταγγελία συνεπάγεται ένα άτομο που παραλείπει και ένα πρόσωπο που δεν παραλείπει. Ένα άτομο που δεν παραβλέπει είναι ο κύριος δικαιούχος που θα λάβει περιουσία προτού μεταφερθεί στο άτομο που παραλείπει. Η μεταβίβαση στο άτομο παράβασης συμβαίνει μετά το θάνατο ενός ατόμου που δεν παραλείπει - συνήθως του παιδιού του μεταβιβάζοντος. Ως παράδειγμα μιας φορολογητέας λύσης, θεωρήστε έναν μεταβιβάζοντα ο οποίος δημιουργεί ένα εισόδημα που παράγει εισόδημα για τον γιο του. Μετά το θάνατο του γιου, το υπόλοιπο ακίνητο θα μεταβιβαστεί στο εγγόνι του μεταβιβάζοντος, οπότε τα περιουσιακά αυτά στοιχεία θα υπόκειντο στον φόρο GST.

Μια φορολογητέα διανομή αναφέρεται σε οποιαδήποτε διανομή εισοδήματος ή περιουσίας, από ένα καταπίστευμα σε ένα πρόσωπο που δεν έχει υποβληθεί σε φόρο ακίνητης περιουσίας ή δωρεάς. Εάν μια γιαγιά καθιέρωσε μια εμπιστοσύνη που έκανε πληρωμές στον εγγονό της, οι πληρωμές αυτές θα υπόκεινταν σε φόρους GST, τους οποίους ο δικαιούχος είναι υπεύθυνος για την πληρωμή.

Πόσο είναι ο Φόρος Μεταβίβασης Παραγωγής;

Στο παρελθόν, η GSTT ήταν βαριά, κυμαινόμενη από 35% έως 55%. Ο τρέχων συντελεστής, που ισχύει από το 2014, είναι 40%. Ωστόσο, ο νόμος περί φορολογικών περικοπών και απασχόλησης μείωσε δραματικά τα κτήματα που ενδέχεται να επηρεαστούν από αυτό. Από την 1η Ιανουαρίου 2018, η ομοσπονδιακή περιουσία, η δωρεά και η απαλλαγή από το GSTT καθορίστηκαν σε 11, 18 εκατομμύρια δολάρια για κάθε άτομο και 22, 36 εκατομμύρια δολάρια για παντρεμένα ζευγάρια, διπλασιάζοντας το όριο των 5, 45 εκατομμυρίων δολαρίων (για τα άτομα) των προηγούμενων ετών.

Το ποσό της απαλλαγής προσαρμόζεται ετησίως για τον πληθωρισμό. Το 2019, το ποσό απαλλαγής είναι 11, 4 εκατομμύρια δολάρια για τα άτομα, 22, 8 εκατομμύρια δολάρια για ζευγάρια.

Ορισμένα κράτη συγκεντρώνουν επίσης φόρους μεταβίβασης γενεάς, γενικά αυτοί που επιβάλλουν φόρους περιουσίας.

Μόνο η αξία του περιουσιακού στοιχείου ενός ατόμου που υπερβαίνει την ισχύουσα απαλλαγή υπόκειται σε φόρο ακίνητης περιουσίας κατά το θάνατο ή στην GSTT, με το κατ 'αποκοπή ποσοστό του 40%. Επομένως, μόνο τα συνολικά δώρα και τα κληροδοτήματα σε ένα άτομο που ξεπερνά τα 11, 2 εκατομμύρια δολάρια θα υπόκεινται στον φόρο μεταβίβασης της τάξης του 40% - παραβλέποντας τη μεταβίβαση.

Το GSTT αξιολογείται όταν πραγματοποιείται η μεταφορά του δώρου ή της ιδιοκτησίας. Τα GSTs μπορούν να εμφανιστούν πριν ή μετά το θάνατο του μεταβιβάζοντος. Ενώ είναι ακόμα ζωντανός, ο μεταβιβάζων μπορεί να δώσει το δώρο απευθείας στο άτομο που παραλείπει. Αλλά μετά από το θάνατο, η διαθήκη του μεταβιβάζοντος μπορεί είτε να ορίσει ότι η κληρονομία κληροδοτείται σε πρόσωπο που παραλείπει, είτε μπορεί να ζητήσει την ίδρυση εμπιστοσύνης από την οποία θα γίνει διανομή. Το έντυπο 709 χρησιμοποιείται για την αναφορά τόσο των φόρων GST όσο και των μεταβιβάσεων, βάσει των οποίων οφείλονται ομοσπονδιακοί φόροι δώρων.

Στρατηγικές GSTT

Οι περισσότεροι δικαιούχοι θα αποφύγουν τον φόρο GST, επειδή τα ακίνητα που κληρονομούν θα είναι χαμηλότερα από την πίστωση φόρου ακίνητης περιουσίας που παρέχει η κυβέρνηση. Η απαλλαγή από το GSTT είναι πολύ υψηλή (όπως προαναφέρθηκε).

Παρόλο που το GSTT συμβαίνει συχνά με μεταφορά σε εγγόνια, οι περισσότεροι άνθρωποι δεν θα το υποστούν, αφού η απαλλαγή από το GSTT είναι πολύ υψηλή. Ωστόσο, σε περιπτώσεις όπου ο φόρος μπορεί να εφαρμοστεί, οι μεταβιβάζοντες μπορούν να δημιουργήσουν εμπιστοσύνη δυναστείας, οι οποίες έχουν σχεδιαστεί για να αποφεύγουν ή να ελαχιστοποιούν τους φόρους ακίνητης περιουσίας με κάθε μεταφορά γενεάς. Με τη στάθμευση περιουσιακών στοιχείων στην εμπιστοσύνη και την πραγματοποίηση καθορισμένων διανομών σε κάθε γενιά, το σώμα του καταπιστεύματος δεν υπόκειται σε φόρο ακίνητης περιουσίας με τη μεταφορά.