Μια εταιρεία αναφέρει τους εμπορεύσιμους τίτλους που κατέχει στις οικονομικές της καταστάσεις. Ο ακριβής τρόπος με τον οποίο η εταιρεία ταξινομεί και καταγράφει αυτές τις επενδύσεις εξαρτάται από το χρονικό διάστημα που η εταιρεία προτίθεται να διατηρήσει σε αυτές: Οι εμπορεύσιμοι τίτλοι μπορούν να ταξινομηθούν ως:
Ο τρόπος με τον οποίο η εταιρεία αναφέρει τις μεταβολές στην αγοραία τιμή αυτών των τίτλων ποικίλλει, αλλά επηρεάζει διάφορα μέρη των οικονομικών καταστάσεων.
Ισολογισμός
Ο ισολογισμός απαριθμεί τους εμπορεύσιμους τίτλους ως περιουσιακό στοιχείο. Συνήθως, οι τίτλοι αποτιμώνται στην εύλογη αξία τους από την ημερομηνία των οικονομικών καταστάσεων. Διακρατούμενα έως τη λήξη, οι τίτλοι μπορούν να εισαχθούν στο κόστος, αλλά αυτό έχει γίνει αρκετά ασυνήθιστο.
Κατάσταση Αποτελεσμάτων
Η κατάσταση αποτελεσμάτων μπορεί να παρουσιάζει τις μεταβολές της εύλογης αγοραίας αξίας των επενδύσεων ως στοιχείο γραμμής εσόδων ή ζημιών, αλλά μόνο αν οι τίτλοι έχουν ταξινομηθεί ως τίτλοι που κρατούνται για διαπραγμάτευση.
Κατάσταση Ιδίων Κεφαλαίων
Εάν οι τίτλοι ταξινομούνται ως διαθέσιμοι προς πώληση, η κατάσταση των ιδίων κεφαλαίων θα πρέπει να παρουσιάζει τις μεταβολές στην εύλογη αγοραία αξία των επενδύσεων ως ξεχωριστή συνιστώσα των ιδίων κεφαλαίων.
Κατάσταση ταμειακών ροών
Η κατάσταση των ταμιακών ροών μπορεί να παρουσιάζει τις μεταβολές της εύλογης αγοραίας αξίας των επενδύσεων ως συμβιβαστικό στοιχείο στο λειτουργικό τμήμα της κατάστασης. Το επενδυτικό τμήμα της δήλωσης παρουσιάζει πάντοτε τα μετρητά που χρησιμοποιήθηκαν για την αγορά κινητών αξιών ή τα μετρητά που εισπράχθηκαν από την πώληση χρεογράφων.
Γνωστοποιήσεις
Οι γνωστοποιήσεις στις οικονομικές καταστάσεις περιγράφουν τον τρόπο ταξινόμησης των εμπορεύσιμων τίτλων. Παρέχουν επίσης περισσότερες λεπτομέρειες σχετικά με το είδος των τίτλων που ανήκουν στην εταιρεία και τις συναλλαγές που μπορεί να έχουν πραγματοποιηθεί κατά τη διάρκεια της χρήσης.
