Τι είναι το ποσό ένταξης;
Το ποσό ενσωμάτωσης είναι ένα πρόσθετο ποσό εισοδήματος που ο φορολογούμενος μπορεί να χρειαστεί να αναφέρει εάν μισθώσει ένα όχημα ή άλλο ακίνητο για επιχειρηματικούς σκοπούς. Το ποσό καταχώρισης πρέπει να αναφέρεται εάν η εύλογη αξία του μισθωμένου περιουσιακού στοιχείου υπερβαίνει ένα συγκεκριμένο όριο.
Ανώτατο ποσό ένταξης
Ένας φορολογούμενος που μισθώνει αυτοκίνητο για επιχειρηματικούς σκοπούς μπορεί να επωφεληθεί από τα οφέλη που προσφέρει η υπηρεσία εσωτερικών εσόδων (IRS) για τους μισθωτές. Το ποσό των εξόδων αυτοκινήτου που μπορεί να αφαιρεθεί εξαρτάται από το βαθμό που χρησιμοποιείται για τις επιχειρήσεις. Ένα μισθωμένο όχημα που χρησιμοποιείται τόσο για προσωπικές όσο και για επιχειρηματικές δραστηριότητες μπορεί να αφαιρεί μόνο τα έξοδα από την πλευρά των επιχειρήσεων. Σε ορισμένες περιπτώσεις, ένα πρόσθετο τέλος, γνωστό ως ποσό συμψηφισμού, εφαρμόζεται σε μισθωμένο όχημα για τη μείωση της φορολογικής έκπτωσης. Το σταθερό ποσό δολαρίου, το οποίο εκδίδεται ετησίως από την IRS, εξισορροπεί τη φορολογική διαφορά μεταξύ της υποτίμησης του οχήματος και της διαγραφής της μίσθωσης. Ενώ το ποσό αυτό μειώνει την έκπτωση των μισθωμάτων, δεν αυξάνει το εισόδημα.
Το ποσό που πρέπει να συμπεριληφθεί στο εισόδημα εξαρτάται από την εύλογη αγοραία αξία του αυτοκινήτου (FMV) την πρώτη ημέρα της μίσθωσης. Το FMV είναι η τιμή στην οποία το ακίνητο θα άλλαζε τα χέρια μεταξύ ενός αγοραστή και του πωλητή σε μια εμπορική συναλλαγή. Είναι ίσο με το κεφαλαιοποιημένο κόστος του αυτοκινήτου που καθορίζεται στη σύμβαση μίσθωσης. Το ποσό καταχώρησης υπολογίζεται με την εύρεση του ποσού σε δολάριο σε έναν πίνακα με βάση την τιμή που παρέχεται από τη Δημοσίευση του IRS 463. Αυτό το παράγωγο ποσό κατανέμεται για τον αριθμό των ημερών της περιόδου μίσθωσης κατά το φορολογικό έτος.
Για παράδειγμα, ας υποθέσουμε ότι ένας ιδιοκτήτης επιχείρησης μισθώνει ένα φορτηγό με ένα FMV ύψους $ 30.000 την πρώτη ημέρα της μίσθωσης που είναι η 2η Μαρτίου 2017. Ο μισθωτής χρησιμοποιεί το φορτηγό 80% για τις επιχειρήσεις. Το ποσό του δολαρίου που αναφέρεται στη δημοσίευση του IRS για τα φορτηγά που μισθώθηκαν αρχικά το 2017 με ένα FMV των $ 30, 000 είναι $ 21. Ο συνολικός αριθμός ημερών μεταξύ 2 Μαρτίου έως 31 Δεκεμβρίου 2017 είναι 305 ημέρες. Το αναλογούν ποσό του δολαρίου είναι, συνεπώς, $ 21 x (305/365) = 17, 55 δολάρια. Δεδομένου ότι ο μισθωτής χρησιμοποίησε το αυτοκίνητο κατά 80% για επιχειρηματικούς σκοπούς, το ποσό συμψηφισμού για το πρώτο έτος μίσθωσης είναι 17, 55 x 0, 80 = 14, 04 δολάρια.
Το ποσό ένταξης θα διαφέρει ανάλογα με τον τύπο της ιδιοκτησίας ή του εξοπλισμού που εκμισθώνεται. το ποσό συμψηφισμού για τα αυτοκίνητα είναι διαφορετικό από το ποσοστό που εφαρμόζεται στον εξοπλισμό γραφείου ή στους υπολογιστές. Οι μισθώσεις αυτοκινήτων απαιτούν να συμπεριλαμβάνεται ένα ποσό συμψηφισμού για κάθε έτος που μισθώνεται ένα όχημα, ενώ άλλες ιδιότητες χρειάζονται ένα ποσό συμπερίληψης μόνο εάν η χρήση της επιχείρησης μειωθεί στο 50% ή λιγότερο κατά τη διάρκεια του έτους. Το ποσό αυτό πρέπει να ληφθεί υπόψη από τους φορολογούμενους που έχουν μισθώσει όχημα για περίοδο 30 ημερών ή περισσότερο.
Το ποσό καταχώρησης έχει ως στόχο να περιορίσει το ποσό έκπτωσης που μπορεί να απαιτήσει ο φορολογούμενος στο ποσό που θα μπορούσε να εκπέσει ως απόσβεση εάν ο φορολογούμενος ήταν κύριος του οχήματος ή του εξοπλισμού. Αυτό εμποδίζει τον φορολογούμενο να μπορεί να αφαιρέσει ολόκληρο το ποσό της μεγαλύτερης δόσης μίσθωσης έναντι του μικρότερου ποσού της απόσβεσης. Στην πραγματικότητα, η ένταξη εισήχθη από το IRS για να αποτρέψει τα άτομα να αποφύγουν τα όρια απόσβεσης των πολυτελών αυτοκινήτων που ισχύουν για τα αγορασθέντα οχήματα. Το ποσό συμψηφισμού είναι ένα καθορισμένο όριο για το πόσο ένα άτομο μπορεί να υποτιμά ένα πολυτελές όχημα ετησίως. Για φορολογικούς σκοπούς, το IRS ορίζει ένα πολυτελές όχημα ως τετράτροχο όχημα με φορτίο εκφόρτωσης 6.000 λιρών ή λιγότερο που οδηγείται κυρίως σε δημόσιους δρόμους. Ως δολάριο, ένα πολυτελές όχημα ορίζεται ως ένα κατά το οποίο η δίκαιη αξία αγοράς (FMV) υπερβαίνει τα $ 15.800 για ένα επιβατικό αυτοκίνητο ή $ 16.800 για ένα φορτηγό ή ένα φορτηγό. Είναι σαφές ότι ο ορισμός αυτός περιλαμβάνει την πλειοψηφία όλων των αυτοκινήτων.
