Ποια είναι η χαμηλότερη μέθοδος κόστους ή αγοράς;
Η μέθοδος χαμηλότερου κόστους ή αγοράς (LCM) δηλώνει ότι όταν αποτιμάται το απόθεμα μιας εταιρείας, καταγράφεται στον ισολογισμό είτε στο ιστορικό κόστος είτε στην αγοραία αξία. Το ιστορικό κόστος αναφέρεται στο κόστος αγοράς του αποθέματος.
Η αξία ενός αγαθού μπορεί να μεταβληθεί με την πάροδο του χρόνου. Αυτό έχει σημασία, διότι εάν η τιμή στην οποία μπορεί να πωληθεί το απόθεμα πέφτει κάτω από την καθαρή ρευστοποιήσιμη αξία του στοιχείου, προκαλώντας έτσι απώλεια για την εταιρεία, τότε η χαμηλότερη από τη μέθοδο του κόστους ή της αγοράς μπορεί να χρησιμοποιηθεί για την καταγραφή της ζημίας.
Βασικές τακτικές
- Η μέθοδος χαμηλότερου κόστους ή αγοράς (LCM) βασίζεται στο γεγονός ότι όταν οι επενδυτές εκτιμούν το απόθεμα μιας εταιρείας, τα περιουσιακά αυτά στοιχεία εγγράφονται στον ισολογισμό είτε στην αγοραία αξία είτε στο ιστορικό κόστος. Το ιστορικό κόστος αναφέρεται στο κόστος απογραφής, κατά τη στιγμή που αγοράστηκε αρχικά. Η μέθοδος LCM λαμβάνει υπόψη ότι η αξία ενός αγαθού μπορεί να κυμανθεί. Σύμφωνα με αυτό το σενάριο, εάν η τιμή στην οποία μπορεί να πωληθεί το απόθεμα κάτω από την καθαρή ρευστοποιήσιμη αξία του στοιχείου, η οποία συνεπάγεται απώλεια, μπορεί να χρησιμοποιηθεί η μέθοδος LCM για την καταγραφή της ζημίας. αποδεκτές λογιστικές αρχές (GAAP).
Κατανόηση χαμηλότερου κόστους ή μεθόδου αγοράς
Η χαμηλότερη από τη μέθοδο του κόστους ή της αγοράς επιτρέπει στις εταιρείες να καταγράφουν τις ζημίες καταγράφοντας την αξία των επηρεαζόμενων αποθεμάτων. Η αξία αυτή μπορεί να μειωθεί στην αγοραία αξία, η οποία ορίζεται ως η μέση τιμή όταν συγκρίνεται το κόστος αντικατάστασης του αποθέματος, η διαφορά μεταξύ της καθαρής ρευστοποιήσιμης αξίας και του τυπικού κέρδους επί του στοιχείου και της καθαρής ρευστοποιήσιμης αξίας του στοιχείου. Το ποσό με το οποίο καταγράφηκε το απόθεμα απογραφής καταγράφεται στο κόστος των αγαθών που πωλούνται στον ισολογισμό.
Η μέθοδος LCM αποτελεί μέρος των κανόνων GAAP που χρησιμοποιούνται στις ΗΠΑ και στο διεθνές εμπόριο. Σχεδόν όλα τα περιουσιακά στοιχεία εισέρχονται στο λογιστικό σύστημα με αξία ίση με το κόστος απόκτησης. Το GAAP προβλέπει πολλές διαφορετικές μεθόδους για την προσαρμογή των αξιών των περιουσιακών στοιχείων στις επόμενες περιόδους αναφοράς.
Πρόσφατα, το FASB δημοσίευσε μια ενημέρωση σχετικά με τον κώδικα και τα πρότυπα που επηρεάζουν τις εταιρείες που χρησιμοποιούν τις μέσες τιμές και τις μεθόδους FIFO της λογιστικής απογραφής. Οι εταιρείες που χρησιμοποιούν αυτές τις δύο μεθόδους λογιστικής απογραφής πρέπει πλέον να χρησιμοποιούν τη χαμηλότερη μέθοδο κόστους ή καθαρής ρευστοποιήσιμης αξίας, η οποία είναι πιο συνεπής με τους κανόνες των ΔΠΧΠ.
Εφαρμογή του κανόνα χαμηλότερου κόστους ή αγοράς
Ο χαμηλότερος κανόνας κόστους ή αγοράς ισχύει παραδοσιακά για τις εταιρείες των οποίων τα προϊόντα καθίστανται άνευ αντικειμένου. Ο κανόνας ισχύει επίσης για προϊόντα που χάνουν αξία, λόγω της μειωμένης τρέχουσας αγοραίας τιμής, η οποία ορίζεται ως το τρέχον κόστος αντικατάστασης παλιού αποθέματος, υπό την προϋπόθεση ότι η αγοραία τιμή δεν είναι μεγαλύτερη ή μικρότερη από την καθαρή ρευστοποιήσιμη αξία, η οποία είναι ουσιαστικά την προβλεπόμενη τιμή πώλησης μείον τα τέλη διάθεσης.
Άλλοι παράγοντες στην εφαρμογή του κανόνα χαμηλότερου κόστους ή αγοράς
- Ανάλυση κατηγοριών: Αν και ο χαμηλότερος κανόνας κόστους ή αγοράς συνδέεται τυπικά με ένα μόνο προϊόν, μπορεί επίσης να σχετίζεται με ένα ευρύ φάσμα σχετικών προϊόντων. Αντισταθμίσεις: Σε περιπτώσεις όπου το απόθεμα αντισταθμίζεται από αντιστάθμιση εύλογης αξίας, τα αποτελέσματα της αντιστάθμισης πρέπει να προστεθούν στο κόστος του αποθέματος, γεγονός που μπορεί να εξαλείψει την ανάγκη για προσαρμογές LCM. Τελευταία ανάκαμψη πρώτου στρώματος: Μπορεί κανείς να παρακάμψει μια μείωση στην LCM κατά τη διάρκεια ενδιάμεσων περιόδων όπου τα στοιχεία δείχνουν ότι η απογραφή θα αποκατασταθεί μέχρι το τέλος του έτους. Πρώτες ύλες: Δεν πρέπει να καταγράψουμε τα κόστη πρώτων υλών, εάν τα τελικά προϊόντα αναμένεται να πωληθούν πάνω ή πάνω από το κόστος τους. Ανάκτηση: Η απομείωση στην LCM μπορεί να αποφευχθεί εάν υπάρχουν άφθονες ενδείξεις ότι οι τιμές της αγοράς θα ανέβουν, πριν από την πώληση του αποθέματος. Κίνητρα πωλήσεων: Ενδέχεται να υπάρχουν δυνητικά προβλήματα LCM με συγκεκριμένα αντικείμενα, όπου εξακολουθούν να υπάρχουν κίνητρα για πωλήσεις που έχουν λήξει ακόμα.
Ο κανόνας LCM άλλαξε πρόσφατα, διευκολύνοντας τα πράγματα οι επιχειρήσεις που δεν χρησιμοποιούν τη μέθοδο λιανικής πώλησης ή τη μέθοδο last-in, first-out. Σύμφωνα με τις νέες κατευθυντήριες γραμμές, η μέτρηση μπορεί να περιορίζεται αποκλειστικά στο χαμηλότερο από το κόστος και την καθαρή ρευστοποιήσιμη αξία.
