Τι είναι οι δοκιμές συμμετοχής υλικού;
Οι δοκιμές συμμετοχής σε υλικό είναι ένα σύνολο κριτηρίων για τις υπηρεσίες εσωτερικών εσόδων (IRS) που αξιολογούν εάν ένας φορολογούμενος έχει συμμετάσχει ουσιαστικά σε μια δραστηριότητα εμπορίου, επιχείρησης, ενοικίασης ή άλλης εισοδηματικής δραστηριότητας. Ένας φορολογούμενος συμμετέχει ουσιαστικά αν περάσει μία από τις επτά δοκιμασίες συμμετοχής υλικού. Ωστόσο, οι κανόνες παθητικής δραστηριότητας περιορίζουν τη δυνατότητα έκπτωσης των ζημιών όταν η συμμετοχή των φορολογουμένων δεν πληροί τουλάχιστον μία από τις επτά δοκιμασίες συμμετοχής σε υλικό.
Βασικές τακτικές
- Οι δοκιμές συμμετοχής σε υλικό βοηθούν στον προσδιορισμό του κατά πόσον ένας φορολογούμενος έχει συμμετάσχει ουσιαστικά σε επιχειρηματικές δραστηριότητες, σε ενοικιάσεις ή σε άλλες δραστηριότητες παραγωγής εισοδήματος. Ένας συμμετέχων σε υλικό μπορεί να αφαιρέσει το πλήρες ποσό των ζημιών στις φορολογικές δηλώσεις τους. Μόνο μία απαίτηση από τις επτά δοκιμές συμμετοχής υλικού πρέπει να πληρούνται προκειμένου να πληρούνται οι προϋποθέσεις. Οι κανόνες παθητικής δραστηριότητας περιορίζουν την έκπτωση οποιασδήποτε παθητικής ζημίας.
Κατανόηση των Δοκιμών Συμμετοχής Υλικών
Η ουσιαστική συμμετοχή σε μια δραστηριότητα παραγωγής εισοδήματος είναι, γενικά, μια δραστηριότητα που είναι τακτική, συνεχής και ουσιαστική. Οι ενέργειες που παράγουν εισόδημα, στις οποίες συμμετέχει ουσιαστικά ο φορολογούμενος, είναι ενεργό εισόδημα ή ζημία. Μια ενεργή ζημιά μπορεί να εκπέσει αλλά υπόκειται σε κανόνες κινδύνου ή άλλους περιορισμούς που επιβάλλονται από τον Internal Revenue Code (IRC).
Οι κανόνες παθητικής δραστηριότητας ισχύουν για τη συμμετοχή που δεν πληροί μία από τις δοκιμές συμμετοχής σε υλικό. Μια παθητική συμμετοχή σε μια επιχείρηση παραγωγής εισοδήματος είναι μια συμμετοχή που δεν είναι τακτική, συνεχής και ουσιαστική. Οι πράξεις παραγωγής εισοδήματος, στις οποίες συμμετέχει παθητικά ο φορολογούμενος, είναι παθητικά εισοδήματα και ζημίες. Οι κανόνες παθητικής δραστηριότητας περιορίζουν την έκπτωση οποιασδήποτε παθητικής ζημίας.
Η συμμετοχή του υλικού μπορεί ή όχι να είναι χειρότερη από την παθητική συμμετοχή σε οποιαδήποτε δεδομένη κατάσταση. Συνιστάται να βοηθά ένας οικονομικός σύμβουλος να λάβει αυτή την απόφαση.
Είδη δοκιμών συμμετοχής υλικού
Για κάθε φορολογικό έτος, ο φορολογούμενος ή ο / η σύζυγός του, μπορεί να συμμετέχει ουσιαστικά σε επιχείρηση εάν ικανοποιεί μία από τις επτά δοκιμασίες συμμετοχής σε υλικό.
- Δοκιμάστε ένα: Συμμετοχή για περισσότερες από 500 ώρες.Τέσσερις δοκιμές: Δραστηριότητα που συνιστούσε ουσιαστική συμμετοχή ουσιαστικά.Τέσσερις δοκιμές: Συμμετοχή για περισσότερες από 100 ώρες και όχι λιγότερο από τη συμμετοχή οποιουδήποτε άλλου ατόμου.Τέσσερις δοκιμές: Ποια είναι σημαντική δραστηριότητα συμμετοχής, σε συνδυασμό με όλες τις σημαντικές δραστηριότητες συμμετοχής, για περισσότερες από 500 ώρες. Μια σημαντική δραστηριότητα συμμετοχής είναι μια επιχείρηση στην οποία ο φορολογούμενος συμμετέχει για περισσότερες από 100 ώρες χωρίς να πληροί τις προϋποθέσεις για τις υπόλοιπες έξι δοκιμασίες. Δέκα πέντε: Συμμετοχή κατά τη διάρκεια οποιωνδήποτε πέντε από τα προηγούμενα δέκα φορολογικά έτη. για οποιαδήποτε τρία προηγούμενα φορολογητέα έτη. Οι δραστηριότητες προσωπικής εξυπηρέτησης είναι δραστηριότητες στις οποίες το κεφάλαιο δεν είναι σημαντικός παράγοντας παραγωγής εισοδήματος, όπως είναι η υγεία, ο νόμος, η μηχανική, η αρχιτεκτονική, η λογιστική, η αναλογιστική επιστήμη, οι τέχνες ή η παροχή συμβουλών. Τεσσάρων επτά: Συμμετοχή για περισσότερες από 100 ώρες όλα τα γεγονότα και τις περιστάσεις, σε τακτική, συνεχή και ουσιαστική βάση.
Πλεονεκτήματα και μειονεκτήματα των υλικών δοκιμών συμμετοχής
Όχι όλος ο χρόνος που δαπανάται σε ορισμένες δραστηριότητες θα μετράει προς τα όρια των 100 ωρών ή 500 ωρών των Δοκιμών ένα, τρία, τέσσερα ή επτά.
Ο χρόνος που δαπανάται ως επενδυτής δεν θα μετράει εκτός αν μπορεί να δείξει άμεση συμμετοχή στην καθημερινή διαχείριση της δραστηριότητας. Οι εργασίες που συνήθως δεν πραγματοποιούνται από έναν ιδιοκτήτη δεν υπολογίζονται στις ώρες συμμετοχής σε υλικό υλικό, ούτε ο χρόνος που αφιερώνεται σε μετακινήσεις. Οι εργασίες που έχουν αναληφθεί για τον πρωταρχικό σκοπό της αποφυγής της απαγόρευσης των ζημιών στο πλαίσιο του κανόνα της παθητικής ζημίας δεν είναι σημαντική συμμετοχή. Τέλος, η συμμετοχή σε καθαρά διευθυντική δραστηριότητα, στην οποία δεν αποζημιώνονται άλλοι διευθυντές, δεν μπορεί να υπολογιστεί.
Η συμμετοχή των ετερόρρυθμων εταίρων σε επιχειρήσεις που ανήκουν σε αυτούς είναι παθητική συμμετοχή, εκτός εάν περάσουν δοκιμαστικά συμμετοχές ενός, πέντε ή έξι. Όταν ένας φορολογούμενος συμμετέχει σε δύο επιχειρήσεις που λειτουργούν μέσω της ίδιας οντότητας μετάβασης, πρέπει να πληρούται τουλάχιστον μία από τις επτά δοκιμασίες για κάθε επιχείρηση, ώστε να θεωρείται ότι έχει συμμετάσχει ουσιαστικά και στις δύο δραστηριότητες.
Ειδικές εκτιμήσεις για δοκιμές συμμετοχής υλικού
Οι φορολογούμενοι με δικαίωμα συμμετοχής σε επιχείρηση λαμβάνουν πίστωση συμμετοχής για εργασίες που πραγματοποιούνται γι 'αυτό. Με τον προσδιορισμό των ωρών εργασίας και της φύσης της εργασίας, ο φορολογούμενος καθιερώνει τη συμμετοχή του. Ο φορολογούμενος βασίζει τη συμμετοχή σε αρχεία που διατηρεί, όπως βιβλία ραντεβού, ημερολόγια, περιλήψεις περιλήψεων ή άλλα εύλογα μέσα.
