Τι είναι το Πιστοποιημένο Small Business Stock (QSBS);
Ο όρος ειδικευμένο απόθεμα μικρών επιχειρήσεων (QSBS) αναφέρεται σε μετοχές μιας ειδικής μικρής επιχείρησης (QSB) όπως ορίζεται από τον Internal Revenue Code (IRC). Μικρή επιχείρηση με ειδίκευση είναι μια ενεργή εγχώρια εταιρία C της οποίας τα μικτά περιουσιακά στοιχεία που αποτιμώνται στο αρχικό κόστος δεν ξεπερνούν τα 50 εκατομμύρια δολάρια και αμέσως μετά την έκδοση μετοχών. Τα άτομα είναι σε θέση να λαμβάνουν φορολογικά πλεονεκτήματα εάν κατέχουν QSBS εφόσον πληρούν ορισμένα κριτήρια.
Βασικές τακτικές
- Το αναγνωρισμένο απόθεμα μικρών επιχειρήσεων αναφέρεται σε μετοχές μιας ειδικής μικρής επιχείρησης όπως ορίζεται από τον εσωτερικό κώδικα εσόδων. Το QSBS αντιμετωπίζεται ευνοϊκά για σκοπούς κεφαλαιακών κερδών, εάν και ο επενδυτής και η εταιρεία πληρούν ορισμένες προϋποθέσεις. Πόσο μεγάλο μέρος ενός φορολογικού διαλείμματος που θα λάβει ο επενδυτής εξαρτάται όταν αγόρασαν το απόθεμα και πόσο καιρό το κράτησαν. Οι επενδυτές που πωλούν το QSBS πριν από το τέλος της απαιτούμενης περιόδου διακράτησης μπορούν να αναβάλουν τα κεφαλαιακά κέρδη επενδύοντας τα έσοδα στο QSBS μιας άλλης εταιρείας.
Κατανόηση του πιστοποιημένου μικρού επιχειρηματικού αποθέματος (QSBS)
Η ομοσπονδιακή κυβέρνηση επιτρέπει στα άτομα να επενδύουν σε μικρές επιχειρήσεις σύμφωνα με το άρθρο 1202 του κώδικα εσωτερικών εσόδων. Όπως σημειώθηκε παραπάνω, ένα QSB είναι οποιαδήποτε ενεργή εγχώρια εταιρία C των οποίων τα περιουσιακά στοιχεία δεν υπερβαίνουν τα 50 εκατομμύρια δολάρια κατά ή μετά την έκδοση μετοχών. Μόνο ορισμένοι τύποι εταιρειών εμπίπτουν στην κατηγορία μιας ειδικής μικρής επιχείρησης. Οι επιχειρήσεις στον κλάδο της τεχνολογίας, του λιανικού εμπορίου, του χονδρικού εμπορίου και της μεταποιητικής βιομηχανίας είναι επιλέξιμες ως QSB, ενώ οι επιχειρήσεις της βιομηχανίας φιλοξενίας, των προσωπικών υπηρεσιών, του χρηματοπιστωτικού τομέα, της γεωργίας και της εξόρυξης δεν είναι.
Ένα ειδικευμένο απόθεμα μικρών επιχειρήσεων είναι οποιοδήποτε απόθεμα που αποκτάται από ειδική μικρή επιχείρηση μετά τις 10 Αυγούστου 1993. Σύμφωνα με το άρθρο 1202, τα κεφαλαιουχικά κέρδη από μικρές επιχειρήσεις που πληρούν τις προϋποθέσεις απαλλάσσονται από τους ομοσπονδιακούς φόρους. Για να διεκδικήσετε τα φορολογικά πλεονεκτήματα του αποθέματος που πληροί τις προϋποθέσεις, πρέπει να ισχύουν τα εξής:
- Ο επενδυτής δεν πρέπει να είναι εταιρία. Ο επενδυτής πρέπει να έχει αποκτήσει το απόθεμα στην αρχική του έκδοση και όχι στη δευτερογενή αγορά. Ο επενδυτής πρέπει να έχει αγοράσει το απόθεμα με μετρητά ή ακίνητα ή να το αποδεχθεί ως πληρωμή για μια υπηρεσία. κατέχουν το απόθεμα για τουλάχιστον πέντε έτη. Τουλάχιστον το 80% των περιουσιακών στοιχείων της εταιρείας έκδοσης πρέπει να χρησιμοποιείται για τις πράξεις ενός ή περισσοτέρων από τα επαγγέλματα ή τις επιχειρήσεις που διαθέτει.
Η φορολογική μεταχείριση για ένα απόθεμα QSB εξαρτάται από το πότε το απόθεμα αποκτήθηκε και πόσο κρατήθηκε. Ο Νόμος για την προστασία των Αμερικανών από τη Φορολογική Αύξηση (PATH Act) του 2015 επιτρέπει στους επενδυτές να αποκλείουν το 100% των κεφαλαιακών κερδών σε ειδικευμένο απόθεμα μικρών επιχειρήσεων. Ο αποκλεισμός έχει ανώτατο όριο 10 εκατομμυρίων δολαρίων ή 10 φορές η προσαρμοσμένη βάση του αποθέματος, όποιο είναι μεγαλύτερο. Κέρδη άνω του ποσού αυτού υπόκεινται σε φόρο κεφαλαιουχικών κερδών 28%.
Τα πιστοποιημένα μικρά επιχειρηματικά αποθέματα μπορούν να είναι επιλέξιμα για αποκλεισμό κεφαλαιουχικών κερδών έως και 100%.
Επιπλέον, υπάρχουν απαιτήσεις διατήρησης για τον πλήρη αποκλεισμό του φόρου εναλλακτικού ελάχιστου φόρου (AMT) και του καθαρού εισοδήματος από επενδύσεις (NII). Η ΑΜΤ συνήθως επιβάλλεται σε άτομα των οποίων οι φορολογικές απαλλαγές θα τους επέτρεπαν να καταβάλλουν δυσανάλογα χαμηλά τέλη για κάποιον στο επίπεδο εισοδήματός του. Ο φόρος εισοδήματος καθαρής επένδυσης εφαρμόζεται στο χαμηλότερο ποσό μεταξύ του καθαρού εισοδήματος από επενδύσεις ενός ατόμου ή του ποσού τροποποιημένου προσαρμοσμένου ακαθάριστου εισοδήματος (MAGI) που υπερβαίνει το προκαθορισμένο όριο. Ακολουθεί μια λίστα με τον τρόπο εφαρμογής των εξαιρέσεων:
- Αποκλεισμός 100% των κεφαλαιουχικών κερδών για QSBS που αποκτήθηκε μετά την 27η Σεπτεμβρίου 2010. Ισχύει εξαίρεση 100% για κεφαλαιουχικό κέρδος, η οποία περιλαμβάνει και εξαιρέσεις από τον φόρο AMT και NII. Ένας αποκλεισμός κεφαλαίου κέρδους 75% για το QSBS που αποκτήθηκε από τις 18 Φεβρουαρίου, 2009 και 27 Σεπτεμβρίου 2010. Ωστόσο, το 7% του κέρδους υπόκειται σε AMT.Α αποκλεισμό κεφαλαίου κέρδους 50% για QSBS που αποκτήθηκε μεταξύ 11 Αυγούστου 1993 και 17 Φεβρουαρίου 2009. Ωστόσο, το 7% του κέρδος υπόκειται σε AMT.
Ειδικές εκτιμήσεις
Αν κάποιος επενδύσει 1, 5 εκατομμύρια δολάρια σε ένα ξεκίνημα τεχνολογίας στις 1 Οκτωβρίου 2010 και έκρινε ότι η επένδυση για πέντε χρόνια, θα μπορούσε να πουλήσει το QSBS για μέχρι 16, 5 εκατομμύρια δολάρια (10 φορές την αρχική επένδυσή τους 1, 5 εκατομμύρια δολάρια) + 1, 5 εκατομμύρια δολάρια, φόρο κεφαλαιουχικών κερδών. Μόλις αφαιρέσουν την αρχική επένδυσή τους, έχουν κέρδος κεφαλαίου ύψους 15 εκατομμυρίων δολαρίων - κανένας από τους οποίους δεν υπόκειται στον φόρο επί του ομοσπονδιακού φόρου εισοδήματός τους.
Ομοίως, ένας επενδυτής που έβαλε 500.000 δολάρια στην ίδια εκκίνηση τεχνολογίας θα μπορούσε να πουλήσει τις μετοχές τους μέχρι και 10, 5 εκατομμύρια δολάρια (10 εκατομμύρια δολάρια + 500.000 δολάρια) χωρίς φόρο επί του κεφαλαιουχικού τους κέρδους ύψους 10 εκατομμυρίων δολαρίων. Ωστόσο, εάν τα έσοδα του επενδυτή από την πώληση ανήλθαν σε 20 εκατομμύρια δολάρια, θα εφαρμοζόταν ένα πρόσθετο φόρο κέρδους 28% για το πρόσθετο κέρδος των 10 εκατομμυρίων δολαρίων.
Εάν ένας μέτοχος θέλει να πουλήσει το απόθεμά του αλλά δεν τον έχει κρατήσει για την ελάχιστη πενταετή περίοδο συμμετοχής, το τμήμα 1045 του IRC τους επιτρέπει να αναβάλουν το κέρδος με την επανεπένδυση των εσόδων από την πώληση αυτού του ειδικευμένου μικρού επιχειρηματικού αποθέματος σε άλλο QSBS 60 ημέρες. Αυτό αντισταθμίζει τον οφειλόμενο φόρο για τυχόν κέρδη κεφαλαίου που πραγματοποιήθηκαν στο αρχικό QSBS.
Τύποι πιστοποιημένων μικρών επιχειρήσεων (QSBS)
Οι αναγνωρισμένες νεοσύστατες επιχειρήσεις και οι υπάρχουσες επιχειρήσεις που επιθυμούν να επεκτείνουν τις δραστηριότητές τους μπορούν να αυξήσουν το αρχικό ή το πρόσθετο κεφάλαιο μέσω μιας προσφοράς QSBS. Αυτές οι εταιρείες μπορούν επίσης να χρησιμοποιήσουν τα πιστοποιημένα μικρά επιχειρηματικά αποθέματα ως μορφή πληρωμής σε είδος. Οι πληρωμές σε είδος χρησιμοποιούνται συχνά για την αποζημίωση των υπαλλήλων για τις υπηρεσίες τους όταν η ταμειακή ροή είναι ελάχιστη. Το QSBS μπορεί επίσης να χρησιμοποιηθεί για τη διατήρηση των εργαζομένων και ως κίνητρο για να βοηθήσει την εταιρεία να αναπτυχθεί και να επιτύχει.
