Όταν η διατήρηση του ηλιοβασιλέματος που ενσωματώθηκε στη σταδιακή κατάργηση του φόρου ακίνητης περιουσίας άρχισε να χρονολογείται στον ορίζοντα πολλοί πλούσιοι φορολογούμενοι έκαναν ό, τι ήταν δυνατόν για να μειώσουν τα φορολογητέα περιουσιακά τους στοιχεία πριν από την έναρξη ισχύος της πρόβλεψης το 2011. Ενώ στις περισσότερες περιπτώσεις τα ακίνητα με αξία μόνο μερικά εκατομμύρια δολάρια μπορούν γενικά να αποφύγουν τη φορολογία ακινήτων με απλό σχεδιασμό, τα μεγαλύτερα κτήματα απαιτούν περισσότερες δημιουργικές τεχνικές σχεδιασμού ακινήτων.
Πολλοί διαφορετικοί τύποι καταπιστεύματος μπορούν να χρησιμοποιηθούν για την επίτευξη διαφόρων στόχων και στόχων χωροταξίας, αλλά η μεταφορά μεγάλων χρηματικών ποσών ή άλλων περιουσιακών στοιχείων σε αυτές τις εμπιστοσύνη μπορεί να οδηγήσει συχνά σε δωροδοκία. Παρόλο που αυτό το δίλημμα μπορεί να επιλυθεί με τη χρήση ραντεβού Crummey Power ή πέντε και πέντε, δεν είναι απαραίτητα η βέλτιστη λύση σε πολλές περιπτώσεις, για διάφορους λόγους. Μία εναλλακτική λύση μπορεί να είναι η καθιέρωση ενός ειδικού τύπου εμπιστοσύνης γνωστού ως εσκεμμένα ελαττωματικού εμπιστευτικού φορέα (IDGT).
Μια απλή στρατηγική
Το IDT είναι μια αμετάκλητη εμπιστοσύνη που έχει σχεδιαστεί έτσι ώστε τα περιουσιακά στοιχεία ή τα κεφάλαια που τίθενται στην εμπιστοσύνη να μην φορολογούνται στον παραχωρητή για δωρεά, ακίνητη περιουσία, γενεσιουργό παράπτωμα μεταφοράς φόρου ή εμπιστοσύνη. Ωστόσο, ο παραχωρησιούχος του καταπιστεύματος πρέπει να καταβάλει φόρο εισοδήματος για τα τυχόν έσοδα που παράγονται από τα περιουσιακά στοιχεία του καταπιστεύματος. Αυτό το χαρακτηριστικό είναι ουσιαστικά αυτό που κάνει την εμπιστοσύνη "ελαττωματική", καθώς όλο το εισόδημα, οι εκπτώσεις και / ή οι πιστώσεις που προέρχονται από το trust πρέπει να αναφέρονται στο 1040 του παραχωρησιού σαν να ήταν δικά του. Ωστόσο, επειδή ο παραχωρησιούχος πρέπει να καταβάλλει τους φόρους επί του συνόλου των εσόδων από εμπιστοσύνη ετησίως, τα περιουσιακά στοιχεία του καταπιστεύματος επιτρέπεται να αυξάνονται χωρίς φόρο και έτσι να αποφεύγεται η φορολόγηση των δώρων στους δικαιούχους του παραχωρητή.
Για όλους τους πρακτικούς σκοπούς, η εμπιστοσύνη είναι αόρατη στην υπηρεσία εσωτερικών εσόδων (IRS). Όσο τα περιουσιακά στοιχεία πωλούνται με δίκαιη αγοραία αξία, δεν θα υπάρχει κανένας ανακοινώσιμος φόρος κερδών, ζημιών ή δώρων που θα αξιολογείται κατά την πώληση. Δεν θα υπάρχει επίσης φόρος εισοδήματος για τις πληρωμές που καταβάλλονται στον παραχωρητή από μια πώληση. Όμως, πολλοί χορηγοί επιλέγουν να μετατρέψουν τα IDGT τους σε πολύπλοκα καταπιστεύματα, τα οποία επιτρέπουν στο trust να πληρώνει τους δικούς του φόρους. Με αυτόν τον τρόπο, δεν χρειάζεται να τους πληρώνουν έξω από την τσέπη κάθε χρόνο.
Τι είδους περιουσιακά στοιχεία πρέπει να θέσω στην εμπιστοσύνη;
Ενώ υπάρχουν πολλοί διαφορετικοί τύποι περιουσιακών στοιχείων που μπορούν να χρησιμοποιηθούν για τη χρηματοδότηση ενός ελαττωματικού καταπιστεύματος, τα συμφέροντα περιορισμένης ευθύνης προσφέρουν εκπτώσεις από τις ονομαστικές αξίες τους, οι οποίες αυξάνουν σημαντικά την εξοικονόμηση φόρου που πραγματοποιείται με τη μεταφορά τους. Για τους σκοπούς του φόρου δωρεάς, τα περιουσιακά στοιχεία της κεφαλαιουχικής εταιρείας δεν αξιολογούνται στις εύλογες αξίες της, επειδή οι περιορισμένοι εταίροι έχουν ελάχιστο ή καθόλου έλεγχο της συνεργασίας ή του τρόπου λειτουργίας της. Επομένως, δίνεται μια έκπτωση αποτίμησης. Οι εκπτώσεις παρέχονται επίσης και για ιδιωτικές εταιρικές σχέσεις που δεν διαθέτουν αγορά ρευστότητας. Αυτές οι εκπτώσεις μπορεί να είναι 35-45% επί της αξίας της εταιρικής σχέσης.
Τι είναι η μεταφορά του πλούτου;
Πώς να μεταφέρετε στοιχεία ενεργητικού στην εμπιστοσύνη;
Ένας από τους καλύτερους τρόπους για να μετακινήσετε περιουσιακά στοιχεία σε ένα IDGT είναι να συνδυάσετε ένα μέτριο δώρο στην εμπιστοσύνη με μια πώληση δόσεων του ακινήτου. Ο συνηθισμένος τρόπος για να το κάνετε αυτό είναι να δώσετε το 10% του περιουσιακού στοιχείου και να έχετε τις πληρωμές πώλησης με εμπιστοσύνη για το υπόλοιπο 90% του περιουσιακού στοιχείου.
Ο Frank Newman, ένας πλούσιος χήρος, είναι 75 ετών και έχει μια ακίνητη περιουσία αξίας άνω των 20 εκατομμυρίων δολαρίων. Περίπου τα μισά από αυτά δεσμεύονται σε μια μη ρευστοποιήσιμη εταιρεία περιορισμένης ευθύνης, ενώ τα υπόλοιπα αποτελούνται από μετοχές, ομόλογα, μετρητά και ακίνητα. Προφανώς, ο Frank θα έχει έναν αρκετά μεγάλο φόρο ακίνητης περιουσίας εκτός εάν ληφθούν τα κατάλληλα μέτρα. Θα ήθελε να αφήσει το μεγαλύτερο μέρος της περιουσίας του στα τέσσερα παιδιά του. Ως εκ τούτου, ο Frank σχεδιάζει να συνάψει μια γενική πολιτική ασφάλισης ζωής 5 εκατομμυρίων δολαρίων για τον εαυτό του για να καλύψει το κόστος των φόρων ακίνητης περιουσίας. Τα ετήσια ασφάλιστρα για αυτήν την πολιτική θα κοστίζουν περίπου 250.000 δολάρια ετησίως, αλλά κάτω από το 20% (48.000 δολάρια) αυτού του κόστους (12.000 δολάρια ετήσιο αποκλεισμό φόρου δώρου για κάθε παιδί) θα καλύπτονται από τον αποκλεισμό του φόρου δώρων. Αυτό σημαίνει ότι 202.000 δολάρια από το κόστος της πριμοδότησης θα υπόκεινται σε φόρο δώρων κάθε χρόνο.
Φυσικά, ο Frank θα μπορούσε να χρησιμοποιήσει ένα μέρος της ενοποιημένης πιστωτικής απαλλαγής του κάθε χρόνο, αλλά έχει ήδη δημιουργήσει μια συμφωνία εμπιστοσύνης για την προστασία των πιστωτικών ιδρυμάτων που θα τεθεί σε κίνδυνο από μια τέτοια στρατηγική. Ωστόσο, με την ίδρυση μιας εμπιστοσύνης IDGT, ο Frank μπορεί να δώσει το δώρο του 10% των περιουσιακών του στοιχείων στην εμπιστοσύνη σε μια αποτίμηση πολύ χαμηλότερη από την πραγματική αξία τους. Η συνολική αξία της εταιρικής σχέσης είναι 9, 5 εκατομμύρια δολάρια, και για το λόγο αυτό 950.000 δολάρια είναι προικισμένα στην εμπιστοσύνη. Αλλά αυτό το δώρο θα εκτιμηθεί στα $ 570.000 μετά την εφαρμογή της έκπτωσης αποτίμησης 40%. Στη συνέχεια, το υπόλοιπο 90% της εταιρικής σχέσης θα κάνει ετήσιες διανομές στην εμπιστοσύνη. Αυτές οι κατανομές θα λάβουν επίσης την ίδια έκπτωση, μειώνοντας ουσιαστικά τη φορολογητέα περιουσία του Frank με 3, 8 εκατομμύρια δολάρια. Η εμπιστοσύνη θα λάβει τη διανομή και θα την χρησιμοποιήσει για να καταβάλει τόκο στον Frank και επίσης θα καλύψει το κόστος των ασφαλίστρων. Αν δεν υπάρχει αρκετό εισόδημα για να γίνει αυτό, τότε μπορούν να πωληθούν πρόσθετα περιουσιακά στοιχεία για την κάλυψη του ελλείμματος.
Ο Φρανκ βρίσκεται τώρα σε μια θέση νίκης ανεξάρτητα από το αν ζει ή πεθαίνει. Εάν το τελευταίο συμβεί, τότε το ίδρυμα θα κατέχει τόσο την πολιτική όσο και την εταιρική σχέση, προστατεύοντάς τες από τη φορολογία. Αλλά αν ζει ο Frank, τότε έχει επιτύχει ένα πρόσθετο εισόδημα τουλάχιστον 202.000 δολαρίων για να πληρώσει τα ασφαλιστικά του ασφάλιστρα.
Η κατώτατη γραμμή
Τα IDGT έχουν πολλές χρήσεις, αλλά μια εξαντλητική ανάλυση των οφελών τους βρίσκεται πέρα από το πεδίο εφαρμογής αυτού του άρθρου. Μπορούν να χρησιμοποιηθούν ορισμένες στρατηγικές για να αποφευχθεί επίσης ο φόρος μεταβίβασης της παραγωγής και της παράβασης. Εκείνοι που ενδιαφέρονται να μάθουν περισσότερα για αυτές τις εμπιστοσύνη θα πρέπει να μάθουν για όλους τους παράγοντες που πρέπει να εξετάσει στο σχεδιασμό κτημάτων και θα πρέπει να συμβουλευτείτε έναν εξουσιοδοτημένο πληρεξούσιο σχεδιασμό ακινήτων επίσης.
