Τι είναι η διμερής φορολογική συμφωνία;
Μια διμερής φορολογική σύμβαση, που ονομάζεται επίσης φορολογική συνθήκη, είναι μια ρύθμιση μεταξύ δύο δικαιοδοσιών που μετριάζει το πρόβλημα της διπλής φορολογίας που μπορεί να συμβεί όταν οι φορολογικοί νόμοι θεωρούν ένα άτομο ή μια εταιρεία ως κάτοικος περισσοτέρων της μιας δικαιοδοσίας. Μια διμερής φορολογική συμφωνία μπορεί να βελτιώσει τις σχέσεις μεταξύ δύο χωρών, να ενθαρρύνει τις ξένες επενδύσεις και το εμπόριο και να μειώσει τη φοροδιαφυγή.
Κατανόηση της Διμερούς Συμφωνίας Φορολογίας
Οι διμερείς φορολογικές συμφωνίες βασίζονται συχνά σε συμβάσεις και κατευθυντήριες γραμμές που ορίζονται από τον Οργανισμό Οικονομικής Συνεργασίας και Ανάπτυξης (ΟΟΣΑ), ένας διακυβερνητικός οργανισμός που εκπροσωπεί 35 χώρες. Οι συμφωνίες μπορούν να ασχοληθούν με πολλά θέματα όπως η φορολόγηση διαφόρων κατηγοριών εισοδήματος (επιχειρηματικά κέρδη, δικαιώματα εκμετάλλευσης, κεφαλαιακά κέρδη, έσοδα από την απασχόληση κ.λπ.), μέθοδοι εξάλειψης της διπλής φορολογίας (μέθοδος απαλλαγής, μέθοδος πίστωσης κ.λπ.). ως αμοιβαία ανταλλαγή πληροφοριών και βοήθεια για τη συλλογή των φόρων. Ως εκ τούτου, είναι σύνθετα και συνήθως απαιτούν πλοήγηση εμπειρογνωμόνων από επαγγελματίες του φορολογικού τομέα, ακόμη και στην περίπτωση των βασικών υποχρεώσεων φόρου εισοδήματος. Οι περισσότερες συμβάσεις φόρου εισοδήματος περιλαμβάνουν μια «ρήτρα εξοικονόμησης» που εμποδίζει τους πολίτες ή τους κατοίκους μιας χώρας να χρησιμοποιούν τη φορολογική σύμβαση για να αποφύγουν την καταβολή φόρου εισοδήματος σε οποιαδήποτε χώρα.
Διμερείς φορολογικές συμφωνίες και κατοίκηση
Πρωταρχικό μέλημα είναι η καθιέρωση της φορολογικής κατοικίας. Για τα άτομα, η κατοικία ορίζεται γενικά ως ο τόπος της κύριας κατοικίας. Παρόλο που μπορεί να είναι κάτοικος περισσότερων από μία χωρών, για φορολογικούς σκοπούς μπορεί να θεωρηθεί ως κατοικία μόνο μία χώρα. Πολλές χώρες βασίζονται στον αριθμό των ημερών που διαμένουν σε μια χώρα και απαιτούν προσεκτική καταγραφή των φυσικών παραμονών. Για παράδειγμα, τα περισσότερα ευρωπαϊκά έθνη θεωρούν ότι όποιος ξοδεύει πάνω από 183 ημέρες ετησίως στη χώρα, έχει την κατοικία του και επομένως υπόκειται σε φόρο εισοδήματος.
Οι Ηνωμένες Πολιτείες διαφέρουν
Μοναδική μεταξύ των αναπτυγμένων εθνών, οι Ηνωμένες Πολιτείες απαιτούν από όλους τους πολίτες και τους κατόχους πράσινης κάρτας να πληρώνουν τον ομοσπονδιακό φόρο εισοδήματος των ΗΠΑ, ανεξάρτητα από την κατοικία τους. Για να αποφευχθεί η επαχθής διπλή φορολόγηση, οι ΗΠΑ παρέχουν τον αποκλεισμό εισοδήματος ξένου εισοδήματος (FEIE), ο οποίος το 2018 επέτρεψε στους Αμερικανούς που ζουν στο εξωτερικό να αφαιρέσουν από την φορολογική τους δήλωση τα πρώτα 104.100 δολάρια κέρδη, αλλά όχι παθητικά εισοδήματα. Τα κέρδη μπορούν να προέρχονται είτε από πηγή που βασίζεται σε Η.Π.Α. ή ξένη. Ωστόσο, εάν το εισόδημα προέρχεται από μια αμερικανική εταιρεία, η IRS αναμένει από τον φορολογούμενο και τον εργοδότη να πληρώσει φόρους μισθωτών υπηρεσιών, επί του παρόντος περίπου 15% των κερδών των 100.000 δολαρίων. Το εισόδημα από μια ξένη πηγή συνήθως απαλλάσσεται από τους φόρους μισθωτών υπηρεσιών. Οι ξένοι φόροι που καταβάλλονται σε εισόδημα από εργασία πέραν του ποσού αποκλεισμού μπορούν συχνά να αφαιρεθούν ως ξένη φορολογική πίστωση.
