Τι είναι ο φόρος κεφαλαίου;
Ο Καναδάς απέλυσε τον φόρο κεφαλαίου για τις περισσότερες εταιρείες το 2006, αλλά ορισμένες επαρχίες του Καναδά εξακολουθούν να έχουν ένα. Ο φόρος κεφαλαίου είναι εταιρικός φόρος επί των αποθεμάτων, των πλεονασμάτων, του χρέους και των αποθεματικών.
Βασικές τακτικές
- Ο φόρος κεφαλαίου είναι φόρος περιουσίας, όχι φόρος εισοδήματος. Ορισμένες καναδικές επαρχίες επιβάλλουν φόρο κεφαλαίου στις εταιρείες. Η ομοσπονδιακή κυβέρνηση στον Καναδά έχει καταργήσει τον φόρο κεφαλαίου, εκτός από τα μεγάλα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα.
Ο φόρος κεφαλαίου ισχύει για τον πλούτο που ανήκει σε μια επιχείρηση και όχι για τις δαπάνες. Σε αντίθεση με τους φόρους εισοδήματος, οι φόροι κεφαλαίου χρεώνονται ανεξάρτητα από την κερδοφορία της επιχείρησης.
Ο φόρος κεφαλαίου καλείται επίσης φόρος εταιρικού κεφαλαίου (ΚΔ).
Κατανόηση του φόρου κεφαλαίου
Ο φόρος κεφαλαίου είναι φόρος περιουσίας που επιβάλλεται στις μεγάλες εταιρείες σε ορισμένες επαρχίες του Καναδά. Ο φόρος βασίζεται στο ποσό του χρησιμοποιηθέντος κεφαλαίου (κυρίως χρέος και ίδια κεφάλαια), ανεξαρτήτως κερδοφορίας.
Πριν από το 2007, η ομοσπονδιακή κυβέρνηση επέβαλε φόρο κεφαλαίου στο φορολογητέο κεφάλαιο που απασχολείται στον Καναδά άνω των 50 εκατομμυρίων δολαρίων από οποιαδήποτε εταιρεία που κατοικούσε στον Καναδά ή οποιαδήποτε εταιρεία μη κατοίκου που ασκούσε επιχειρηματικές δραστηριότητες στον Καναδά μέσω μόνιμης εγκατάστασης.
Οι επαρχίες που επιβάλλουν φόρο κεφαλαίου περιλαμβάνουν τη Μανιτόμπα, το Νιου Μπρούνσγουικ, τη Νέα Γη και το Λαμπραντόρ, τη Νέα Σκοτία, το Νησί του Πρίγκιπα Εδουάρδου και το Saskatchewan.
Ο φόρος αυτός εξαλείφθηκε ως επί το πλείστον σε ομοσπονδιακό επίπεδο την 1η Ιανουαρίου 2006, αν και οι χρηματοπιστωτικές και ασφαλιστικές εταιρείες με φορολογητέο κεφάλαιο άνω του 1 δισεκατομμυρίου δολαρίων εξακολουθούν να εισπράττουν φόρο κεφαλαίου ύψους 1, 25%. Αυτός ο καταβλητέος φόρος κεφαλαίου μπορεί να μειωθεί κατά το ποσό του φόρου εισοδήματος που καταβάλλει η εταιρεία. Οποιαδήποτε μη χρησιμοποιημένη ομοσπονδιακή φορολογική υποχρέωση μπορεί να εφαρμοστεί για τη μείωση του φόρου κεφαλαίου για τα τρία προηγούμενα έτη και τα επόμενα επτά χρόνια.
Για φορολογικούς σκοπούς, ο νόμος για τη φορολογία κεφαλαίου της χρηματοπιστωτικής εταιρείας ορίζει μια χρηματοπιστωτική εταιρεία ως τράπεζα, εταιρεία εμπιστοσύνης, πιστωτική ένωση, εταιρεία δανείων ή εταιρεία ασφάλισης ζωής και περιλαμβάνει έναν αντιπρόσωπο, έναν εκδοχέα, έναν διαχειριστή, έναν εκκαθαριστή, έναν παραλήπτη ή έναν υπάλληλο που κατέχει ή ελέγχει οποιουδήποτε τμήματος της περιουσίας της τράπεζας, της εταιρίας εμπιστοσύνης ή της εταιρείας δανείου, αλλά δεν περιλαμβάνει εταιρεία εμπιστοσύνης ή εταιρεία δανείου που έχει συσταθεί χωρίς μετοχικό κεφάλαιο.
Φόροι κεφαλαίου στις επαρχίες
Ορισμένες επαρχίες χρεώνουν τον φόρο εταιρικού κεφαλαίου. Αυτές οι επαρχίες περιλαμβάνουν τη Μανιτόμπα, το Νιου Μπρούνσγουικ, τη Νέα Γη και το Λαμπραντόρ, τη Νέα Σκοτία, το Νησί του Πρίγκηπα Εδουάρδου και το Saskatchewan.
Ο τοπικός φόρος κεφαλαίου δεν μπορεί να μειωθεί με φορολογικές ελαφρύνσεις. Ωστόσο, ο καταβλητέος φόρος κεφαλαίου μπορεί να αφαιρεθεί κατά τον υπολογισμό της φορολογικής υποχρέωσης της εταιρείας.
Για παράδειγμα, στο Newfoundland και στο Labrador ο φόρος κεφαλαίου ανέρχεται στο 6% του ποσού με το οποίο το φορολογητέο κεφάλαιο της εταιρείας που απασχολείται στην επαρχία για το έτος υπερβαίνει την έκπτωση κεφαλαίου του για το έτος. Μια έκπτωση κεφαλαίου ύψους 5 εκατομμυρίων δολαρίων είναι διαθέσιμη σε μια εταιρεία με κεφάλαιο ύψους 10 εκατομμυρίων δολαρίων ή λιγότερο.
Το Νήσος του Πρίγκηπα Εδουάρδου έχει συντελεστή φορολογίας κεφαλαίου 5% του καταβεβλημένου κεφαλαίου άνω των 2 εκατομμυρίων δολαρίων, ενώ η Nova Scotia έχει ποσοστό 4% μέχρι το μέγιστο καταβλητέο φόρο κεφαλαίου ύψους 12 εκατομμυρίων δολαρίων ετησίως. Στο Saskatchewan ο συντελεστής φόρου κεφαλαίου είναι 4% του συνολικού καταβεβλημένου κεφαλαίου που έχει καταβληθεί για τα μεγάλα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα και 0, 7% για τα μικρά χρηματοπιστωτικά ιδρύματα. Τα μεγάλα ιδρύματα ορίζονται ως περιουσιακά στοιχεία άνω των 1, 5 δισ. Δολαρίων.
