Τι είναι μια Εξαίρεση Trust;
Μια εμπιστευτική απαλλαγή είναι μια εμπιστοσύνη με σκοπό τη δραστική μείωση ή εξάλειψη των ομοσπονδιακών φόρων περιουσίας για την περιουσία ενός παντρεμένου ζευγαριού. Αυτός ο τύπος κτηματομεσιτικού σχεδίου καθιερώνεται ως αμετάκλητο εμπιστεύμα που θα κρατήσει τα περιουσιακά στοιχεία του πρώτου μέλους του ζευγαριού να πεθάνει. Μια εμπιστευτική απαλλαγή δεν μεταβιβάζει τα περιουσιακά στοιχεία στον επιζώντα σύζυγο.
Όπως υποδηλώνει το όνομά του, μια αμετάκλητη εμπιστοσύνη δεν μπορεί να αλλάξει ή να ακυρωθεί χωρίς την άδεια του δικαιούχου εμπιστοσύνης. Ένα κύριο πλεονέκτημα ενός αμετάκλητου καταπιστεύματος είναι ότι απομακρύνει τα περιουσιακά στοιχεία από την φορολογητέα περιουσία του παραχωρητή, μειώνοντας έτσι τη φορολογική υποχρέωση της περιουσίας. Τα περιουσιακά στοιχεία σε ένα αμετάκλητο καταπίστευμα θα μπορούσαν να περιλαμβάνουν ένα ή περισσότερα από τα ακόλουθα: μετρητά, επενδύσεις, σπίτι, ασφαλιστήρια συμβόλαια ζωής, επιχείρηση, πολύτιμα πετράδια, καλές τέχνες ή αντίκες.
Βασικές τακτικές
- Μια εμπιστοσύνη εξαίρεσης συμβάλλει στη μείωση των φόρων περιουσίας ενός παντρεμένου ζευγαριού με την τοποθέτηση των περιουσιακών τους στοιχείων σε ένα καταπίστευμα αφού πεθάνει το πρώτο μέλος του ζευγαριού. Οι καταπιστεύσεις εξαγοράς καθιερώνονται ως αμετάκλητες εμπιστοσύνη, ώστε να μην μπορούν να τροποποιηθούν ή να ακυρωθούν χωρίς την άδεια του δικαιούχου. ο επιζών σύζυγος εξακολουθεί να κατέχει ορισμένα δικαιώματα πρόσβασης σε περιουσιακά στοιχεία, παρόλο που τα περιουσιακά στοιχεία κρατούνται σε ένα καταπίστευμα.
Πώς λειτουργεί μια εξουσία εξαίρεσης
Μια εμπιστευτική απαλλαγή είναι ένα δημοφιλές εργαλείο σχεδιασμού κτημάτων για εύπορα παντρεμένα ζευγάρια. Ο πρωταρχικός στόχος μιας εξαίρετης εμπιστοσύνης, η οποία είναι επίσης γνωστή ως εμπιστοσύνη παράκαμψης ή πιστωτικής στέγης, είναι να μετριάσει την ομοσπονδιακή φορολογική υποχρέωση ενός ζευγαριού. Με εξαίρεση την εμπιστοσύνη, ο επιζών σύζυγος δεν κληρονομεί τα περιουσιακά στοιχεία του πρώτου μέλους του ζευγαριού να περάσει μακριά. Αυτό καθιστά τις διατάξεις της πολύ διαφορετικές από τις πολλές διαθήκες.
Ο επιζών σύζυγος "παρακάμπτεται" και τα περιουσιακά στοιχεία του αποθανόντος κρατούνται σε ένα καταπίστευμα. Όταν ο επιζών σύζυγος πεθάνει, τα περιουσιακά στοιχεία διανέμονται στους δικαιούχους (συνήθως τα παιδιά τους αν είχαν). Επειδή ο επιζών σύζυγος δεν κληρονόμησε τα περιουσιακά στοιχεία άμεσα, οι δικαιούχοι δεν είναι υπεύθυνοι για τους φόρους περιουσίας όταν λαμβάνουν τα περιουσιακά στοιχεία της εμπιστοσύνης αφού πεθάνει ο επιζών σύζυγος.
Ένα άλλο πλεονέκτημα μιας εξαίρετης εμπιστοσύνης είναι ότι πριν ο επιζών σύζυγος απομακρυνθεί, εξακολουθούν να διατηρούν διάφορα δικαιώματα πρόσβασης στα περιουσιακά στοιχεία της εμπιστοσύνης κατά το υπόλοιπο της ζωής τους. Για παράδειγμα, ένας επιζών σύζυγος μπορεί να χρησιμοποιήσει τόσο το εισόδημα του εμπιστευματοδόχου όσο και τον κύριο του να πληρώσει για ορισμένα ιατρικά ή εκπαιδευτικά έξοδα.
2017 Ομοσπονδιακή φορολογική νομοθεσία Οφέλη Εξαίρεση Trusts
Ο φορολογικός νόμος που ψηφίστηκε από το Κογκρέσο στα τέλη του 2017 θέτει το όριο απαλλαγής για τους φόρους ακίνητης περιουσίας. Στην πραγματικότητα, διπλασιάζει το χρηματικό ποσό που μπορούν να μεταφέρουν τα ζευγάρια χωρίς να υπόκεινται σε φόρους ακίνητης περιουσίας. Το προηγούμενο ποσό απαλλαγής ήταν απλά ντροπαλό των 5, 5 εκατομμυρίων δολαρίων ανά άτομο. Ως αποτέλεσμα της φορολογικής μεταρρύθμισης, η απαλλαγή αυξήθηκε σε περίπου 11, 2 εκατομμύρια δολάρια για τα φορολογικά έτη 2018 έως 2025.
Επομένως, εάν η ακαθάριστη αξία ενός κληρονομιακού περιουσιακού στοιχείου απαλλαγής είναι μικρότερη από 11, 2 εκατομμύρια δολάρια, όταν το άτομο αυτό πεθάνει, δεν πρέπει να καταβληθούν φόροι ακίνητης περιουσίας. Ακόμη και αν η συνολική αξία του ακινήτου υπερβαίνει το όριο των 11, 2 εκατομμυρίων δολαρίων, φορολογείται μόνο το ποσό που υπερβαίνει το επίπεδο απαλλαγής. Με άλλα λόγια, εάν ένα ακίνητο αξίζει περισσότερα από 100.000 δολάρια από το όριο απαλλαγής, μόνο τα 100.000 δολάρια φορολογούνται αντί για τα 11.2 εκατομμύρια δολάρια.
Παράδειγμα εξουσίας εξαίρεσης
Οι καταπιστεύσεις εξαίρεσης συχνά χρησιμοποιούν ένα σύστημα εμπιστοσύνης ΑΒ στο οποίο δύο εμπιστοσύνη, ένα που ανήκει σε κάθε σύζυγο, χρηματοδοτούνται περίπου με το ίδιο ποσό και τον ίδιο αριθμό περιουσιακών στοιχείων. Ας υποθέσουμε ότι οι Priya και Krishnan δημιούργησαν μια εμπιστοσύνη εξαίρεσης χρησιμοποιώντας το σύστημα εμπιστοσύνης AB. Όταν η Priya πεθαίνει, τα περιουσιακά της στοιχεία μεταβιβάζονται στην εμπιστοσύνη Β και η υπέρβαση πέραν του ορίου εξαίρεσης (στην περίπτωση αυτή, περίπου 11, 2 εκατομμύρια δολάρια), χρηματοδοτείται από την εμπιστοσύνη Α για την αποφυγή των ομοσπονδιακών φόρων περιουσίας. Το ταμείο και τα έσοδά του είναι διαθέσιμα στον Krishnan κατά τη διάρκεια της ζωής του. Όταν πεθαίνει, τα 11, 2 εκατομμύρια δολάρια (όπως ορίζονται από το ομοσπονδιακό όριο απαλλαγής) από την Trust A μεταβιβάζονται χωρίς φόρους στους δικαιούχους του, χρησιμοποιώντας το όριο απαλλαγής του Krishnan. Το υπόλοιπο ποσό φορολογείται. Ωστόσο, τα κεφάλαια από την εμπιστοσύνη Β μεταβιβάζονται χωρίς φόρους στον τελικό δικαιούχο.
