Οι ενδεχόμενες υποχρεώσεις, όταν υπάρχουν, είναι πολύ σημαντικά στοιχεία ελέγχου, επειδή συνήθως αντιπροσωπεύουν κινδύνους που μπορούν εύκολα να παρανοηθούν ή να απορριφθούν. Για τις εταιρείες στις Ηνωμένες Πολιτείες, το Συμβούλιο Χρηματοοικονομικών Λογιστικών Προτύπων (FASB), καθορίζει συγκεκριμένα κριτήρια για τον τρόπο με τον οποίο οι ενδεχόμενες υποχρεώσεις θα αξιολογηθούν, θα αποκαλυφθούν και θα ελεγχθούν. Οι ελεγκτές αναμένεται να εφαρμόσουν κριτήρια αναγνώρισης, μέτρησης και γνωστοποίησης ανά κωδικοποίηση των λογιστικών προτύπων FASB.
Σημασία της αποκάλυψης της ενδεδειγμένης ενδεχόμενης ευθύνης
Ενδεχόμενες υποχρεώσεις είναι αυτές οι μελλοντικές δαπάνες που ενδέχεται να προκύψουν. Συνηθισμένα παραδείγματα περιλαμβάνουν αγωγές, εγγυήσεις για προϊόντα της εταιρείας και μη εκκαθαρισμένους φόρους. Λόγω των κινδύνων που επιβάλλουν και της αυξημένης συχνότητας εμφάνισής τους στη σύγχρονη χρηματοδότηση, οι ενδεχόμενες υποχρεώσεις θα πρέπει να εξετάζονται προσεκτικά από κάθε ιδιωτικό και κυβερνητικό ελεγκτή. Οι οργανισμοί αξιολόγησης πιστοληπτικής ικανότητας, οι πιστωτικοί φορείς και οι επενδυτές βασίζονται σε ελέγχους για την έκθεση κρυφών κινδύνων στους αντισυμβαλλομένους. Υπάρχει επίσης και ο αντίθετος κίνδυνος. Μια εταιρεία μπορεί να υπερεκτιμήσει τις ενδεχόμενες υποχρεώσεις της και να τρομάξει τους επενδυτές, να πληρώσει υπερβολικά τόκο στην πίστωση της ή να μην επεκταθεί επαρκώς για φόβο απώλειας.
Σημασία των ελέγχων
Οι έλεγχοι προστατεύουν την ακεραιότητα των χρηματοοικονομικών πληροφοριών. Η εμπιστοσύνη, η φήμη και οι δίκαιες συναλλαγές είναι ζωτικής σημασίας στοιχεία σε οποιαδήποτε επιχειρηματική συναλλαγή, αλλά είναι ακόμα πιο σημαντικά όταν ασχολούνται με τίτλους και μεγάλα δάνεια μεταξύ των μερών χωρίς εργασιακές σχέσεις. Ο ελεγκτής παρακολουθεί τις μη κοινοποιηθείσες ενδεχόμενες υποχρεώσεις. Εάν οι ισχυρισμοί της εταιρείας επιβεβαιωθούν και αποδειχθούν εύλογοι, ο ελεγκτής μπορεί στη συνέχεια να επικυρώσει τις πληροφορίες που παρουσιάζονται στο κοινό. Εάν, για οποιονδήποτε λόγο, ορισμένες υποχρεώσεις καταχωρήθηκαν λανθασμένα ή απουσιάστηκαν ή αν οι φόροι δεν είχαν γνωστοποιηθεί σωστά, ο ελεγκτής είναι υπεύθυνος για τη διόρθωση αυτών των λαθών και την ειδοποίηση των αρμόδιων αρχών.
Ανασκόπηση ενδεχόμενων υποχρεώσεων σε έλεγχο
Ένας ελεγκτής δεν πρέπει ποτέ να υποθέσει ότι η διοίκηση της εταιρείας έχει αποκαλύψει πάντοτε όλες τις ενδεχόμενες υποχρεώσεις. Αυτό ισχύει ιδιαίτερα για τα δικαστικά έξοδα και τους μη εκκαθαρισμένους φόρους. Οι ελεγκτές έχουν την εξουσία να επανεξετάζουν όλες τις υπηρεσίες εσωτερικού εισοδήματος, ή IRS, εκθέσεις για πιθανές μη ανακοινωθείσες φορολογικές υποχρεώσεις. Όλα τα νομικά έξοδα πρέπει να συνοδεύονται από δικαιολογητικά έγγραφα.
Ένας ελεγκτής μπορεί να μην είναι πάντα επαρκής νομική εξουσία σε ένα συγκεκριμένο θέμα για να κατανοήσει την πιθανότητα της δαπάνης. Επίσης, το νόμο μπορεί να γραφτεί για να είναι σκοπίμως αμβλεία. Στις περιπτώσεις αυτές, ο ελεγκτής μπορεί να εξετάσει το προηγούμενο ή να συμβουλευτεί έναν εμπειρογνώμονα προτού λάβει απόφαση σχετικά με πιθανά περιστατικά.
Σημασία και πιθανότητα
Για τις ενδεχόμενες υποχρεώσεις, μια πιθανή δαπάνη είναι σημαντική μόνο αν έχει σημαντικό αντίκτυπο στα οικονομικά της εταιρείας. Για παράδειγμα, μια χρέωση 1, 000 δολάρια δεν είναι σημαντική για την Berkshire Hathaway, ακόμη και αν είχε 95% πιθανότητα να συμβεί. Μόλις προσδιοριστεί η ύπαρξη της σημαντικότητας, εναπόκειται στην εταιρεία, αφενός, και στον ελεγκτή, αφετέρου, να καθορίσει εάν η πραγματοποίηση της ενδεχόμενης υποχρέωσης είναι απομακρυσμένη, εύλογα δυνατή ή πιθανή.
Το FASB επιτρέπει στους ελεγκτές να χρησιμοποιούν την καλύτερη κρίση τους όταν αποφασίζουν μεταξύ των τριών επιπέδων πιθανότητας. Οι μεγάλες ενδεχόμενες υποχρεώσεις μπορούν να επηρεάσουν δραματικά την αναμενόμενη μελλοντική κερδοφορία μιας εταιρείας, επομένως αυτή η κρίση θα πρέπει να αξιοποιηθεί προσεκτικά. Όλες οι σημαντικές υποσημειώσεις πρέπει να προστεθούν στον ισολογισμό.
