ΟΡΙΣΜΟΣ των Εγγυημένων Εσόδων από Επενδύσεις
Τα φερέμενα έσοδα από επενδύσεις (FII) είναι έσοδα που εισπράττονται ως αφορολόγητη διανομή από μία εταιρεία από άλλη. Το εισόδημα αυτό είναι κατά κανόνα αφορολόγητο στην επιχείρηση λήψης και συνήθως διανέμεται με τη μορφή μερίσματος. Τα φερέμενα εισοδήματα από επενδύσεις εισήχθησαν με σκοπό την αποφυγή της διπλής φορολόγησης του εταιρικού εισοδήματος.
Από τη σκοπιά της εταιρείας που κάνει τη διανομή, το FII αναφέρεται ως πληρωμή με ειδοποίηση.
ΑΦΑΙΡΕΣΗ ΚΑΤΩ ΦΟΡΟΥΜΕΝΩΝ ΕΠΕΝΔΥΣΕΩΝ ΕΣΟΔΩΝ
Η διπλή φορολόγηση των μερισμάτων πραγματοποιείται όταν τόσο η εταιρεία όσο και οι μέτοχοι πληρώνουν φόρο για το ίδιο εισόδημα. Η εταιρεία καταβάλλει φόρους επί των κερδών και στη συνέχεια διανέμει ένα μέρισμα από τα κέρδη μετά φόρων. Οι μέτοχοι πρέπει στη συνέχεια να καταβάλουν φόρο επί του εισπραχθέντος μερίσματος. Οι φορολογούμενοι στις χώρες (κυρίως ευρωπαϊκές χώρες) με αποπληρωμένα έσοδα από επενδύσεις θα απαιτούν κατά κανόνα την κατάλληλη πίστωση κατά την κατάθεση των φόρων τους μέσω καταλογισμού των μερισμάτων.
Τα φερέμενα έσοδα από επενδύσεις (FII) είναι το εισόδημα που διανέμεται ως μερίσματα σε μια εταιρεία από κέρδη για τα οποία έχει ήδη καταβληθεί φόρος εταιρειών από την εταιρεία διανομής. Αν η εταιρία ABC πληρώσει τα έσοδα από επενδύσεις σε εταιρεία XYZ, η εταιρεία XYZ δεν χρειάζεται να καταβάλει φόρο επί του εισοδήματος. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι ο φόρος αξιολογήθηκε στην εταιρεία ABC πριν καταβληθεί το εισόδημα. Ουσιαστικά, ο φόρος που καταβάλλεται για αυτά τα έσοδα αποδίδεται επίσης στην επιχείρηση που λαμβάνει. Μόλις η εταιρεία έκδοσης έχει καταβάλει εταιρικό φόρο επί του εισοδήματος που διανέμεται, η καταβολή του φόρου καταλογίζεται και στις εταιρείες που λαμβάνουν το εκκαθαρισμένο μέρισμα.
Με τη χρήση φορολογικών πιστώσεων που ονομάζονται "τεκμαρτές φορολογικές ελαφρύνσεις", οι φορολογικές αρχές ενημερώνονται ότι μια εταιρεία έχει ήδη καταβάλει τον απαιτούμενο φόρο εισοδήματος για το εισόδημα που διανέμει ως μερίσματα. Ο μέτοχος ή ο παραλήπτης δεν υποχρεούται να καταβάλλει φόρο ή να καταβάλλει μειωμένο φόρο επί του εκδοθέντος μερίσματος. Στη Νέα Ζηλανδία, για παράδειγμα, ο πλήρης καταλογισμός σημαίνει την παροχή 28 σεντ των πιστώσεων καταλογισμού για κάθε 72 σεντ του franked επενδυτικού εισοδήματος που εισπράττει ο μέτοχος. Με αυτή την αναλογία, όλοι οι μέτοχοι κάτοικοι που πληρώνουν φόρο εισοδήματος με ποσοστό 28% ή λιγότερο δεν θα πρέπει να πληρώνουν περαιτέρω φόρο εισοδήματος. Από την άλλη πλευρά, οι μέτοχοι που πληρώνουν τον υψηλότερο φορολογικό συντελεστή 33% θα πρέπει να πληρώσουν 5 επιπλέον λεπτά για κάθε 1, 00 δολάρια του ακαθάριστου εισοδήματος, αφήνοντάς τους με καθαρό 67 σεντς μετρητών.
Ο δικαιούχος μερίσματος καταβάλλει τα μερίσματα προσθέτοντας τις τεκμαρτές πιστώσεις φόρου στο FII στο ποσό του εισπραχθέντος μερίσματος. Ο φόρος επένδυσης εφαρμόζεται στο ποσό αυτό για τον προσδιορισμό της ακαθάριστης φορολογικής υποχρέωσης. Τέλος, η τεκμαρτή πίστωση αφαιρείται από τη φορολογική υποχρέωση για να αντληθεί ο πραγματικός καταβλητέος φόρος.
