Τι είναι η αιωρούμενη απώλεια;
Μια ανασταλμένη ζημία είναι μια απώλεια κεφαλαίου που δεν μπορεί να πραγματοποιηθεί σε ένα δεδομένο φορολογικό έτος λόγω περιορισμών παθητικής δραστηριότητας. Αυτές οι ζημίες "αναστέλλονται" μέχρις ότου μπορούν να συμψηφιστούν με παθητικό εισόδημα σε ένα μελλοντικό φορολογικό έτος. Οι αναβαλλόμενες ζημίες οφείλονται σε παθητικές δραστηριότητες και μπορούν να μεταφερθούν μόνο προς τα εμπρός, γνωστές ως μεταφορά κεφαλαίων.
Βασικές τακτικές
- Η ανασταλμένη ζημία αποτελεί απώλεια κεφαλαίου που πραγματοποιήθηκε κατά το τρέχον ή τα προηγούμενα έτη, αλλά δεν μπορεί να πραγματοποιηθεί μέχρι ένα μελλοντικό έτος. Κανονικά, οι κεφαλαιουχικές απώλειες είναι εκπεστέες έναντι κεφαλαιουχικών κερδών ή σε ορισμένες περιπτώσεις έναντι συνήθων εσόδων. Η μεταφορά κεφαλαιουχικών ζημιών είναι το καθαρό ποσό κεφαλαιακών ζημιών που μπορούν να μεταφερθούν σε μελλοντικές φορολογικές χρήσεις.
Κατανόηση των Suspended Losses
Ενώ πολλές απώλειες που προκύπτουν σε ένα δεδομένο φορολογικό έτος μπορούν να αφαιρεθούν κατά το ίδιο έτος, οι ζημίες που προέρχονται από παθητικές δραστηριότητες μπορούν να χρησιμοποιηθούν μόνο για την αντιστάθμιση εσόδων ή κερδών που προέρχονται από άλλες παθητικές δραστηριότητες. Αυτοί οι κανόνες που ορίζονται από την υπηρεσία εσωτερικών εσόδων (IRS) είναι γνωστοί ως κανόνες για την απώλεια παθητικής δραστηριότητας (PAL). Οι επενδυτές αποτρέπονται από τη χρήση ζημιών που προκύπτουν από δραστηριότητες παραγωγής εισοδήματος στις οποίες δεν συμμετέχουν ουσιαστικά για να αντισταθμίσουν τα συνήθη έσοδα. Τα έσοδα από ενοικιαζόμενα ακίνητα θεωρούνται γενικά παθητικά, ακόμα και αν συμμετέχετε ουσιαστικά στη διοίκησή τους. Ωστόσο, αν είστε επαγγελματίας ακίνητης περιουσίας, τότε η συμμετοχή σας δεν είναι ταξινομημένη ως παθητική.
Οι παθητικές ζημίες εκπίπτουν μόνο μέχρι το ποσό του παθητικού εισοδήματος. Όταν η παθητική ζημία που προκύπτει είναι μικρότερη από το παθητικό εισόδημα που προκύπτει, η υπερβάλλουσα ζημία μπορεί να ανασταλεί και να μεταφερθεί απεριόριστα έως ότου η οικονομική οντότητα έχει αρκετά παθητικά εισοδήματα για να απορροφήσει την ανασταλμένη ζημία ή μέχρι να διατεθεί η δραστηριότητα. πέραν του παθητικού εισοδήματος ονομάζεται ανασταλμένη ζημία. Για παράδειγμα, εάν ένας φορολογούμενος έχει μια παθητική απώλεια $ 8, 000 και παθητικό εισόδημα των $ 3, 500, η ανασταλμένη ζημιά του είναι $ 4, 500.
Ένας φορολογούμενος που αποποιείται το σύνολο του συμφέροντος του σε μια παθητική δραστηριότητα μπορεί να αφαιρέσει το πλήρες ποσό της αναβληθείσας ζημίας που απομένει για τη συγκεκριμένη δραστηριότητα εκείνη τη στιγμή. Ακολουθώντας το παραπάνω παράδειγμα, αν το άτομο μεταφέρει την ανασταλμένη ζημία για πέντε χρόνια και στο σημείο αυτό αποκτά το ενδιαφέρον του για αυτή τη δραστηριότητα, μπορεί να αφαιρέσει το σύνολο των $ 4.500. Οι αναβαλλόμενες ζημίες που προκύπτουν από τη διάθεση παθητικού ενδιαφέροντος υπόκεινται σε ετήσιο όριο απώλειας κεφαλαίου.
Οι αναβαλλόμενες ζημίες μπορούν επίσης να χρησιμοποιηθούν για να αντισταθμιστεί το εισόδημα που πραγματοποιήθηκε σε μεταγενέστερο έτος που προκύπτει από την υλική συμμετοχή στη δραστηριότητα που προκάλεσε την απώλεια. Στην περίπτωση αυτή, οι απώλειες από μια δραστηριότητα στην οποία συμμετέχει ουσιαστικά ο φορολογούμενος υπόκεινται στους κανόνες κινδύνου και όχι στους κανόνες PAL. Για παράδειγμα, εάν ένας φορολογούμενος υποστεί ζημιά ύψους $ 6.000 σε μια χρονική περίοδο από μια παθητική δραστηριότητα και στη συνέχεια συμμετέχει ουσιαστικά στη δραστηριότητα το επόμενο έτος και κερδίζει $ 10.000, τότε η ανασταλμένη ζημία μπορεί να εφαρμοστεί έναντι $ 6.000 του εισοδήματος, αφήνοντας τον φορολογούμενο με $ 4, 000 από το δηλούμενο εισόδημα για το έτος.
