Τι είναι το φορολογικό χαρακτηριστικό;
Το φορολογικό χαρακτηριστικό αναφέρεται σε ορισμένες ζημίες, πιστώσεις φόρου και προσαρμοσμένη βάση περιουσίας που πρέπει να μειωθεί λόγω του αποκλεισμού της ακύρωσης του χρέους από το ακαθάριστο εισόδημα του φορολογούμενου. Τα φορολογικά χαρακτηριστικά προσαρμόζονται όταν ένας φορολογούμενος είναι αφερέγγυος ή κηρύσσει πτώχευση.
Βασικές τακτικές
- Τα φορολογικά χαρακτηριστικά είναι συγκεκριμένα οικονομικά οφέλη, όπως οι πιστώσεις φόρου, που πρέπει να μειωθούν κατά το ποσό του ακυρωθέντος χρέους που εξαιρείται από το εισόδημα. Υπάρχουν επτά τύποι φορολογικών χαρακτηριστικών, συμπεριλαμβανομένων των καθαρών ζημιών εκμετάλλευσης, των ζημιών κεφαλαίου και της απώλειας παθητικής δραστηριότητας. δεν απαιτούν να περιληφθεί ως φορολογητέο ακαθάριστο εισόδημα το οφειλόμενο χρέος. Τα κέρδη από την εκκαθαρισμένη οφειλή δεν υπολογίζονται σε φορολογητέο εισόδημα. Σε αντάλλαγμα για ευνοϊκή φορολογική μεταχείριση, ο αφερέγγυος ή πτωχεύσαντος φορολογούμενος πρέπει να παραιτηθεί από ορισμένα οφέλη φορολογικών χαρακτηριστικών.
Πώς λειτουργούν τα φορολογικά χαρακτηριστικά
Σύμφωνα με τους κανόνες εισοδήματος ακύρωσης του χρέους (COD), το ακυρωμένο χρέος δεν θα φορολογείται εάν:
- το χρέος εκκαθαρίστηκε σε πτώχευση το χρέος ήταν μικρότερο από $ 600 ο οφειλέτης είναι αφερέγγυος, με χρέη μεγαλύτερη από τα περιουσιακά στοιχεία, αλλά μόνο στο βαθμό της αφερεγγυότητας το ακυρωμένο χρέος ήταν δώρο ή κληρονομιά από φίλο ή συγγενή
Οι ατομικοί και επιχειρηματικοί φορολογούμενοι που συγχωρούνται για τα χρέη τους λόγω αφερεγγυότητας ή πτώχευσης δεν πρέπει να περιλαμβάνουν το οφειλόμενο χρέος ως μέρος του φορολογητέου μεικτού εισοδήματός τους. Ωστόσο, το εκκαθαρισμένο χρέος μεταφράζεται σε οικονομικό όφελος. Σύμφωνα με τις συνήθεις φορολογικές αρχές, η Υπηρεσία Εσωτερικών Εισοδημάτων (IRS) φορολογεί τα περισσότερα οικονομικά κέρδη που κερδίζουν τα άτομα και οι επιχειρήσεις. Στην περίπτωση αυτή, το άρθρο 108 του κώδικα εσωτερικού εισοδήματος (IRC) απαλλάσσει τα κέρδη από τη συγχώνευση του οφειλομένου χρέους από το να θεωρηθεί ως φορολογητέο εισόδημα, παρέχοντας απαλλαγή για ορισμένους φορολογούμενους που αντιμετωπίζουν σοβαρές οικονομικές δυσκολίες.
Ωστόσο, το ποσό που εξαιρείται από το ακαθάριστο εισόδημα χρησιμοποιείται για τη μείωση ορισμένων φορολογικών χαρακτηριστικών. Εξαιρουμένων των εσόδων βάσει του άρθρου 108, ο φορολογούμενος αναβάλλει τη φορολογική του υποχρέωση μειώνοντας ορισμένα φορολογικά χαρακτηριστικά που θα ήταν διαφορετικά διαθέσιμα για να αντισταθμίσουν τα μελλοντικά έσοδα, μειώνοντας το δολάριο έναντι του δολαρίου (ή σε ορισμένες περιπτώσεις το 1/3 του κάθε δολαρίου). Έτσι, στην πραγματικότητα, όταν ακυρώνεται ένα χρέος, ο φορολογούμενος χάνει ορισμένα οφέλη φορολογικών χαρακτηριστικών σε αντάλλαγμα για τη λήψη ευνοϊκής μεταχείρισης σχετικά με την πτώχευση.
Ο κώδικας εσωτερικών εσόδων (IRC) ορίζει ότι οι φορολογούμενοι πρέπει να μειώσουν επτά φορολογικά χαρακτηριστικά με την ακόλουθη σειρά:
- μεταφορά ξένων φόρων πίστωσης
Οι φορολογούμενοι μπορούν να χρησιμοποιήσουν το Έντυπο 982 της IRS - Μείωση φορολογικών χαρακτηριστικών λόγω απαλλαγής της χρέωσης για τη μείωση της βάσης των αποσβέσιμων περιουσιακών στοιχείων πριν μειώσουν τα άλλα φορολογικά χαρακτηριστικά.
Παράδειγμα φορολογικού χαρακτηριστικού
Για παράδειγμα, αν συγχωρεθεί χρέος 5.000 δολαρίων, τότε ο φορολογούμενος θα μπορούσε να επιλέξει να μειώσει τη βάση (τιμή κόστους) του ενοικιαζόμενου ακινήτου του κατά 5.000 δολάρια και να αναβάλει τον φόρο έως ότου το ακίνητο πωληθεί. Η μείωση της βάσης κόστους ενός περιουσιακού στοιχείου σημαίνει ότι ένας φορολογούμενος θα αναγνωρίσει υψηλότερο φορολογητέο κέρδος (ή μικρότερη ζημία) από την πώληση του περιουσιακού στοιχείου. Εάν το ακίνητο πωλείται με κέρδος, τότε τα 5.000 δολάρια αυτού του κέρδους θα φορολογούνται ως συνηθισμένο εισόδημα.
