ΟΡΙΣΜΟΣ του ποσού που αναγνωρίζεται
Το ποσό που αναγνωρίζεται, για φορολογικούς σκοπούς, είναι το φορολογητέο εισόδημα που λαμβάνετε ή η εκπεστέα ζημία που υποβάλατε και πρέπει να αναφέρεται στη φορολογική σας δήλωση και στην οποία πρέπει να πληρώσετε φόρο.
ΠΕΡΙΟΡΙΣΜΟΣ ΠΟΣΟΥ Αναγνωρισμένο ποσό
Όταν πουλάτε την ιδιοκτησία σας, το ποσό που πραγματοποιείται είναι η τιμή πώλησης που λαμβάνετε με το μικρότερο κόστος πώλησης που πληρώσατε. και το αναγνωρισμένο ποσό είναι το ποσό που πραγματοποιήθηκε μείον την προσαρμοσμένη βάση σας στο ακίνητο. Η προσαρμοσμένη βάση είναι η αρχική τιμή αγοράς συν το κόστος των βελτιώσεων που κάνατε. Το ποσό που πραγματοποιείται κατά την παροχή υπηρεσιών είναι η αποζημίωση που λαμβάνετε για τις υπηρεσίες σας μείον τα έξοδα μάρκετινγκ που πραγματοποιήσατε για την εκφόρτωση του πελάτη. Το αναγνωρισμένο ποσό είναι το ποσό που πραγματοποιήθηκε μείον το επιχειρηματικό κόστος που δημιουργήθηκε για την παροχή των υπηρεσιών.
Ποσό αναγνωρισμένο για φορολογικούς σκοπούς
Το ποσό που αναγνωρίζεται για φορολογικούς σκοπούς καθορίζεται από τον Internal Revenue Code (IRC). Ας υποθέσουμε ότι αγοράσατε μια κλασική κιθάρα Gibson Les Paul 1959 για $ 50.000, ξοδέψατε 10.000 δολάρια για να το ανακαινίσετε και να πληρώσετε 2.000 δολάρια σε προμήθειες και αμοιβές για να το πωλήσετε σε δημοπρασία για $ 100.000. Τα $ 100, 000 που λαμβάνετε από την πώληση είναι τα έσοδα από τις πωλήσεις σας. Οι πωλήσεις αξίας $ 100.000 προμηθεύονται λιγότερα από τα 2.000 δολάρια που δαπανήθηκαν για να πουλήσετε την κιθάρα είναι το ποσό που πραγματοποίησε. Το ποσό των 98.000 δολαρίων που πραγματοποιήσατε μείον το κόστος κόστους των 50.000 δολαρίων, το οποίο έχει προσαρμοστεί με βελτιώσεις ύψους 10.000 δολαρίων, είναι το ποσό των $ 38.000 που αναγνωρίσατε. Το ποσό των 38.000 δολαρίων που αναγνωρίζεται είναι το κέρδος που θα χρησιμοποιήσετε για να καθορίσετε το ποσό του φόρου που οφείλετε στην πώληση. Το κάνετε αυτό πολλαπλασιάζοντας το ποσό των 38.000 δολαρίων που αναγνωρίζεται από το ποσοστό κεφαλαιακών κερδών σας. Υποθέτοντας ότι το μακροπρόθεσμο επιτόκιο κεφαλαιακών κερδών σας είναι επίπεδη 20%, ο φόρος που οφείλετε είναι $ 7.600.
Μη αναγνώριση του ποσού που πραγματοποιήθηκε
Το IRC καθορίζει εάν και πόσο αναγνωρίζετε ως φορολογητέο εισόδημα ή εκπεστέα ζημία. Τα τμήματα του IRC γνωστά ως "διατάξεις μη αναγνώρισης" απαλλάσσουν το επιλεγμένο εισόδημα ή απώλεια από την αναγνώριση. Ένα πολύ γνωστό παράδειγμα είναι το κέρδος από τα απαλλασσόμενα από τον φόρο ομόλογα. Οι διατάξεις μη αναγνώρισης εξαιρούν επίσης τις επιλεγμένες συναλλαγές από την αναγνώριση. Ένα πολύ γνωστό παράδειγμα είναι η πώληση της κύριας κατοικίας σας. Ετσι δουλευει. Ας υποθέσουμε ότι μετά την αφαίρεση των εξόδων πώλησης πραγματοποιείτε $ 1.000.000 από την πώληση ενός σπιτιού. Εάν αγοράσατε το σπίτι για $ 300.000, πρέπει να αναγνωρίσετε ένα κέρδος κεφαλαίου ύψους $ 700.000. Ωστόσο, εάν το σπίτι που πωλήσατε ήταν η κύρια κατοικία σας, ο αποκλεισμός από το σπίτι της πώλησης απαλλάσσει έως και $ 250, 000 από το κέρδος εάν είστε ενιαίος και μέχρι τα $ 500, 000 του κέρδους αν είστε παντρεμένοι. Ο αποκλεισμός μειώνει το ποσό που αναγνωρίσατε από $ 700.000 σε $ 450.000 αν είστε ενιαίος και σε $ 200.000 αν είστε παντρεμένοι.
Αναβολή αναγνωρισμένου ποσού
Το IRC επίσης καθορίζει πότε αναγνωρίζεται ένα ποσό. Τα τμήματα του IRC γνωστά ως "διατάξεις αναβολής" αναβάλλουν την αναγνώριση του κέρδους σε μεταγενέστερο χρόνο. Η αναβολή πραγματοποιείται προσθέτοντας το κέρδος από το ακίνητο που πωλήσατε στη βάση του ακινήτου που αποκτήσατε. Με αυτόν τον τρόπο, η φορολογική υποχρέωση για το κέρδος αναβάλλεται μέχρις ότου το ακίνητο μεταφερθεί αργότερα σε φορολογητέα πώληση. Ας υποθέσουμε ότι μεταφέρετε μισθωμένο ακίνητο αξίας $ 600.000 και, αντάλλαγμα, λαμβάνετε ενοικιαζόμενα ακίνητα αξίας $ 500.000 και πραγματοποιηθεί κέρδος ύψους $ 100.000. Πρόκειται για μια ανταλλαγή όμοιας φύσης. Μια διάταξη αναβολής αναβάλλει την αναγνώριση του πραγματοποιηθέντος κέρδους σας. Το πραγματικό κέρδος των 100.000 δολαρίων προστίθεται στη βάση του ακινήτου που αγοράσατε στην ανταλλαγή. Το κέρδος δεν θα αναγνωριστεί έως ότου διαθέσετε αργότερα τη μίσθωση σε φορολογητέα πώληση. Μια άλλη διάταξη αναστολής γνωστή ως "ακούσια μετατροπή" σας επιτρέπει να αναβάλλετε την αναγνώριση του κέρδους που πραγματοποιήθηκε από τα ασφαλιστικά έσοδα που υπερβαίνουν την αξία του ακινήτου που χάσατε σε μια πυρκαγιά ή πλημμύρα εφ 'όσον χρησιμοποιείτε τα ασφαλιστικά έσοδα για να αγοράσετε αντικατάσταση περιουσίας. Το πραγματοποιηθέν κέρδος προστίθεται στη βάση του ακινήτου αντικατάστασης και δεν αναγνωρίζεται έως ότου διαθέσετε αργότερα την αντικατάσταση του ακινήτου σε φορολογητέα πώληση.
Ποσό αναγνωρισμένο για λόγους χρηματοοικονομικής πληροφόρησης σύμφωνα με τις ΓΑΛΑ
Μέχρι στιγμής, το άρθρο αυτό επικεντρώθηκε στο ποσό που αναγνωρίστηκε για φορολογικούς σκοπούς στο IRC. Ωστόσο, τα ποσά αναγνωρίζονται επίσης για λόγους χρηματοοικονομικής πληροφόρησης σύμφωνα με τις γενικά αποδεκτές λογιστικές αρχές (GAAP). Το ποσό που αναγνωρίζεται για φορολογικούς σκοπούς είναι πιθανόν να είναι διαφορετικό από ό, τι για σκοπούς χρηματοοικονομικής πληροφόρησης, διότι το IRC και το GAAP χρησιμοποιούν διαφορετικές λογιστικές μεθόδους για να το προσδιορίσουν. Το IRC, χρησιμοποιώντας ταμειακή λογιστική, αναγνωρίζει τα ποσά ως έσοδο όταν εισπράττονται και ως έξοδα όταν καταβάλλονται. Τα Λογιστικά Πρότυπα GAAP, χρησιμοποιώντας τη λογιστική σε δεδουλευμένη βάση, αναγνωρίζουν τα ποσά ως έσοδο όταν αποκτώνται και ως έξοδα όταν πραγματοποιούνται. Αυτό σημαίνει ότι το IRC και το GAAP θα αναγνωρίσουν τα ίδια ποσά σε διαφορετικούς χρόνους. Για παράδειγμα, υποθέστε ότι μια εταιρεία πραγματοποιεί δύο πωλήσεις. Κατά την πρώτη πώληση, ο πελάτης πληρώνει 80 δολάρια για τα εμπορεύματα τον Δεκέμβριο του 2017 και η Εταιρεία παραδίδει τα εμπορεύματα τον Φεβρουάριο του 2018. Κατά τη δεύτερη πώληση, η Εταιρεία παραδίδει τα προϊόντα σε πίστωση τον Δεκέμβριο του 2017 και ο πελάτης πληρώνει 100 δολάρια για αυτούς τον Φεβρουάριο του 2018. ταμειακή λογιστική και φορολογικούς σκοπούς, το αναγνωρισμένο ποσό είναι $ 80 που καταβλήθηκε τον Δεκέμβριο κατά την πρώτη πώληση και τα 100 δολάρια που καταβλήθηκαν τον Φεβρουάριο για τη δεύτερη πώληση. Για σκοπούς λογιστικής σε δεδουλευμένη βάση και οικονομικής πληροφόρησης, το αναγνωρισμένο ποσό είναι $ 100 κερδισμένο τον Δεκέμβριο για τη δεύτερη πώληση και $ 80 κέρδισε τον Φεβρουάριο κατά την πρώτη πώληση.
Προσωρινές και μόνιμες διαφορές στο αναγνωρισμένο ποσό
Το παραπάνω παράδειγμα δείχνει πώς μπορεί να διαφέρει η χρονική στιγμή της αναγνώρισης μεταξύ των δύο μεθόδων. Μερικές φορές αυτές οι διαφορές είναι μόνιμες και μερικές φορές είναι προσωρινές. Στο παραπάνω παράδειγμα, οι διαφορές είναι προσωρινές, καθώς μέχρι τον Φεβρουάριο του 2018 και οι δύο μέθοδοι αναγνώρισαν $ 180 για τις δύο πωλήσεις. Ωστόσο, το 2017, 80 δολάρια για την πρώτη πώληση και 0 δολάρια για τη δεύτερη πώληση αναγνωρίστηκαν ως φορολογητέο εισόδημα από τη φορολογική δήλωση της εταιρείας το 2017, ενώ τα $ 0 αναγνωρίστηκαν για την πρώτη πώληση και τα 100 δολάρια αναγνωρίστηκαν για τη δεύτερη πώληση στις οικονομικές καταστάσεις της εταιρείας του 2017. Ο συνδυασμός προσωρινών διαφορών απαιτεί πολύπλοκες λογιστικές προσαρμογές σύμφωνα με το GAAP. Αυτές οι προσαρμογές είναι γνωστές ως κατανομές φόρου εισοδήματος μεταξύ περιόδων και οι προσωρινές διαφορές που περιγράφονται αναφέρθηκαν στην οικονομική κατάσταση της εταιρείας ως αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις ή αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις.
