Τα εγκεκριμένα μερίσματα περιλαμβάνονται στο προσαρμοσμένο ακαθάριστο εισόδημα του φορολογούμενου. Ωστόσο, αυτά φορολογούνται με χαμηλότερο συντελεστή από τα κανονικά μερίσματα.
Τα συνήθη μερίσματα σε συνάρτηση με τα μερίσματα
Σύμφωνα με την υπηρεσία εσωτερικών εσόδων (IRS), τα κοινά μερίσματα καταβάλλονται από κέρδη εταιρειών ή αμοιβαίων κεφαλαίων και φορολογούνται με τον ίδιο ρυθμό όπως τα συνηθισμένα έσοδα. Οι πληρωμές αυτές εμφανίζονται στη θέση 1α του Εντύπου 1099-DIV, η οποία αποστέλλεται στους επενδυτές.
Τα εγκεκριμένα μερίσματα είναι παρόμοια με τα κανονικά μερίσματα, αλλά υπόκεινται στον ανώτατο φορολογικό συντελεστή που ισχύει για τα κεφαλαιακά κέρδη του επενδυτή. Ο αριθμός αυτός φαίνεται στο πλαίσιο 1β του εντύπου 1099-DIV. Από το 2015, τα μέγιστα επιτόκια για τα μερίσματα είναι 0%, εάν το κανονικό εισόδημα φορολογείται με συντελεστή 10% ή 15% και το 15% εάν ο συνήθης φόρος εισοδήματος είναι μεγαλύτερος από 15% και μικρότερος από 39, 6%. Ο φορολογικός συντελεστής περιορίζεται στο 20% για εκείνους των οποίων το κανονικό εισόδημα φορολογείται με συντελεστή 39, 6%.
Προκειμένου να πληρούνται οι προϋποθέσεις για τη χορήγηση ειδικού μερίσματος, το μέρισμα πρέπει να έχει καταβληθεί από εταιρεία των ΗΠΑ ή εξειδικευμένη ξένη εταιρεία και να πληροί την περίοδο κατοχής, η οποία υπερβαίνει τις 60 ημέρες κατά τη διάρκεια μιας περιόδου 121 ημερών, η οποία αρχίζει 60 ημέρες πριν από την ημερομηνία αποκοπής του μερίσματος. Η περίοδος διακράτησης διαφέρει για τα προνομιούχα αποθέματα.
Παράδειγμα
Η εταιρεία ABC δηλώνει μερίσματα 25 σεντ ανά μετοχή. Εάν ένας επενδυτής κατέχει 10.000 μετοχές του κοινού μετοχικού κεφαλαίου της ABC Corporation, η πληρωμή του μερίσματος είναι 2.500 δολάρια. Εάν η ημερομηνία αποκοπής του μερίσματος είναι η 1η Ιουλίου, ο επενδυτής πρέπει να έχει στην κατοχή του το απόθεμα για περισσότερες από 60 ημέρες από τις 2 Μαΐου μέχρι τις 30 Οκτωβρίου ή την περίοδο των 121 ημερών, προκειμένου η πληρωμή να θεωρηθεί ως ειδική μερίδα.
