Τι είναι ένας καταρχήν φόρος;
Ο καταρχήν φόρος ή ο διαδοχικός φόρος είναι ένα σύστημα που επιβάλλει φόρους επί των προϊόντων σε κάθε διαδοχικό στάδιο της αλυσίδας εφοδιασμού από την πρώτη ύλη έως την αγορά των καταναλωτών. Κάθε αγοραστής στην αλυσίδα εφοδιασμού πληρώνει μια τιμή με βάση το κόστος του, συμπεριλαμβανομένου του προηγούμενου φόρου ή των φόρων που έχουν χρεωθεί.
Έτσι, ένας καταρχήν φόρος είναι ένας φόρος πάνω από έναν φόρο. Υπάρχει ένα σύνθετο αποτέλεσμα, με πραγματικό φόρο επί των πωλήσεων υψηλότερο από τον επίσημο συντελεστή φόρου επί των πωλήσεων.
Κατανόηση του Φόρου Cascade
Εξετάστε την επιχείρηση συσκευασίας δώρων. Ξεκινά με ένα δέντρο, το οποίο κόβεται και πωλείται σε ένα εργοστάσιο χαρτιού. Το εργοστάσιο πασπαλίζει το ξύλο, το ισοπεδώνει, το στεγνώνει και το κόβει σε φύλλα και ρολά. Αυτά τα ρολά αγοράζονται από μια εταιρεία που σχεδιάζει και εκτυπώνει φανταχτερό χαρτί σε μεγάλες παρτίδες και τις πουλάει χονδρικά. Ο χονδρέμπορος στη συνέχεια το πουλάει στα καταστήματα λιανικής πώλησης σε όλη την επικράτεια για πώληση σε ατομικές ρολά. Τέλος, ένας καταναλωτής το αγοράζει.
Βασικές τακτικές
- Ένας επιταχυνόμενος φόρος επιβάλλεται επανειλημμένα σε κάθε στάδιο του ταξιδιού ενός προϊόντος κατά μήκος της αλυσίδας εφοδιασμού. Αυτό φουσκώνει την τιμή ενός προϊόντος λόγω των επιπτώσεων σύνθετων φόρων πέραν των φόρων. Οι εναλλακτικές λύσεις περιλαμβάνουν φόρο προστιθέμενης αξίας ή αγαθά-και- φόρο υπηρεσιών.
Κάθε μία από αυτές τις μεταβιβάσεις ιδιοκτησίας αποτελεί φορολογητέα συναλλαγή και κάθε συναλλαγή περιλαμβάνει φόρο επί των πωλήσεων. Το συνολικό κόστος της συναλλαγής βασίζεται στο σωρευτικό επιχειρηματικό κόστος, συμπεριλαμβανομένου του αθροίσματος όλων των φόρων που χρεώνονται για κάθε προηγούμενη συναλλαγή.
Ο καταρχήν φόρος είναι ένας φόρος κύκλου εργασιών στον οποίο φορολογείται κάθε μεταγενέστερη μεταβίβαση, συμπεριλαμβανομένων όλων των προηγουμένων φόρων ή φόρων που εισπράττονται. Επειδή κάθε διαδοχικός κύκλος εργασιών περιλαμβάνει τους φόρους όλων των προηγούμενων κύκλων εργασιών, το τελικό ποσό φόρου θα είναι μεγαλύτερο από τον επίσημο φορολογικό συντελεστή.
Η εναλλακτική λύση για έναν καταρχήν φόρο
Η κύρια εναλλακτική λύση σε έναν καταρχήν φόρο είναι ένας φόρος ενός σταδίου, όπως ο φόρος προστιθέμενης αξίας (ΦΠΑ), που ονομάζεται επίσης φόρος αγαθών και υπηρεσιών (GST). Αυτός είναι ένας φόρος που εισπράττεται μόνο από την αξία που ο τελευταίος πωλητής έχει προσθέσει στο προϊόν. Επομένως, ο φόρος δεν βασίζεται σε ολόκληρη την αξία του προϊόντος αλλά στην αξία που έχει προστεθεί σε αυτό από τις τελευταίες δραστηριότητες της αλυσίδας.
Το καθαρό αποτέλεσμα ενός φόρου ΦΠΑ είναι χαμηλότερη συνολική φορολογία από τα συγκρίσιμα επιτόκια που εισπράττονται σε ένα σύστημα κλιμάκωσης. Ο φόρος ΦΠΑ δεν αυξάνει το κόστος των τελικών προϊόντων.
Περίπου 160 χώρες χρησιμοποιούν σύστημα φόρου προστιθέμενης αξίας. Πιο συγκεκριμένα, τα κράτη μέλη της Ευρωπαϊκής Ένωσης χρεώνουν ΦΠΑ. Από το 2019, ο φόρος αυτός ήταν τουλάχιστον 15%, με τα έθνη μέλη να επιτρέπεται να προσθέτουν σε αυτό. Ο Καναδάς και το Μεξικό έχουν επίσης φόρους ΦΠΑ.
Οι αντίπαλοι του φόρου ΦΠΑ ισχυρίζονται ότι πρόκειται για έναν μεταβαλλόμενο φόρο που επιβαρύνει σοβαρά τον πληθυσμό με χαμηλότερο εισόδημα.
Αμερικανικές φορολογικές μεθόδους
Οι Ηνωμένες Πολιτείες δεν έχουν ομοσπονδιακό φόρο επί των πωλήσεων. Οι φόροι επί των πωλήσεων επιβάλλονται από τα κράτη, με τιμές που ορίζονται ξεχωριστά. Μπορούν επίσης να επιβληθούν από τις πόλεις, οι οποίες μπορούν να εισπράττουν 1% ή 2% πάνω από το κρατικό επιτόκιο σε ορισμένα ή όλα τα αγαθά που αγοράζονται.
Ένας αγοραστής στο Delaware δεν θα πληρώσει φόρο για ένα αβοκάντο της Καλιφόρνιας, αλλά το αβοκάντο μπορεί να έχει φορολογηθεί επανειλημμένα κατά τη διάρκεια του ταξιδιού του από αγρόκτημα σε χονδρέμπορο σε σούπερ μάρκετ.
Οι κρατικοί νόμοι καθορίζουν επίσης τις λεπτομέρειες. Ένα κράτος μπορεί να εισπράττει φόρο επί των πωλήσεων για τα είδη ένδυσης αλλά όχι για τα τρόφιμα, εκτός εάν πρόκειται για καραμέλα, τσίχλες ή ζαχαρούχα ποτά.
Ορισμένα κράτη δεν έχουν φόρο επί των πωλήσεων. Από το τέλος του 2019, περιλαμβάνονται η Αλάσκα, το Ντελάγουερ, η Μοντάνα και το Νιου Χάμσαϊρ.
Ο υψηλότερος κρατικός φόρος πωλήσεων χρεώθηκε στην Καλιφόρνια, σε 7, 250%, αν και η Ιντιάνα, το Μισσισσι, το Ρόουντ Άιλαντ και το Τενεσί ήταν πολύ πίσω με 7%. Ο υψηλότερος ρυθμός ήταν αποτελεσματικός όχι σε κράτος, αλλά σε έδαφος, στο Πουέρτο Ρίκο, στο 11, 5%.
Το τελικό αποτέλεσμα είναι ότι ένας αγοραστής στο Delaware δεν θα πληρώσει φόρο επί των πωλήσεων όταν αγοράζει αβοκάντο της Καλιφόρνιας, αλλά η τιμή του αβοκάντο μπορεί να αντανακλά επαναλαμβανόμενες συναλλαγές φόρου επί των πωλήσεων κατά τη διάρκεια του ταξιδιού του από αγρόκτημα σε χονδρέμπορο σε σούπερ μάρκετ.
Παράδειγμα Φόρου Cascade
Ο καταρχήν φόρος έχει ένα σύνθετο αποτέλεσμα που δημιουργεί υψηλότερα φορολογικά έσοδα από έναν φόρο ενός σταδίου.
Για παράδειγμα, μια κυβέρνηση εισπράττει έναν καταρχήν φόρο 2% για όλα τα αγαθά που παράγονται και διανέμονται. Μια εταιρεία πουλάει μια πλάκα πέτρας για $ 1.000 για μια τιμή φόρου συνολικής αξίας $ 1.020 ($ 1000 + 2%) σε έναν καλλιτέχνη. Ο καλλιτέχνης δημιουργεί ένα γλυπτό. Ελπίζει να πραγματοποιήσει κέρδος $ 2.000 για την πώληση του σε έναν έμπορο τέχνης. Αυτό σημαίνει ότι ο έμπορος τέχνης θα πληρώσει $ 3.020 πλέον φόρου επί των πωλήσεων, φέρνοντας το κόστος στα $ 3.080 ($ 3020 + φόρος 2%). Ο έμπορος τέχνης θέλει να κάνει 5.000 δολάρια για το γλυπτό, οπότε η τιμή στη γκαλερί τέχνης φθάνει τα 8.080 δολάρια και ο φόρος επί των πωλήσεων, για ένα συνολικό ποσό $ 8.242.
Εν ολίγοις, η κυβέρνηση έχει εισπράξει φόρους ύψους $ 20 + $ 60 + $ 162 = $ 242, πράγμα που είναι στην πραγματικότητα ένας πραγματικός φορολογικός συντελεστής $ 242 / $ 8.000 ή 3.025%.
Πώς λειτουργεί ένας φόρος GST
Όταν μια χώρα επιβάλλει φόρο GST και όχι φόρο προστιθέμενης αξίας, συγχωνεύει πολλούς φόρους σε έναν ενιαίο φόρο. Αυτά μπορεί να περιλαμβάνουν κεντρικούς φόρους, όπως φόρο επί των πωλήσεων, φόρο κατανάλωσης και φόρο υπηρεσιών, καθώς και φόρους σε επίπεδο κράτους, όπως φόρο ψυχαγωγίας, φόρο εισόδου, φόρο μεταβίβασης και φόρο πολυτελείας. Αυτά γίνονται ένα ενιαίο φόρο.
Έτσι, όταν πωλείται ένα προϊόν, κάθε πωλητής στην αλυσίδα εφοδιασμού είναι σε θέση να αφαιρέσει τον φόρο που έχει εισπραχθεί από τον φόρο που έχει εισπράξει και να το παραδώσει στην κυβέρνηση. Ανεξάρτητα από το πόσες φορές το προϊόν αλλάζει τα χέρια, ο τελικός καταναλωτής πληρώνει τον πλήρη φορολογικό συντελεστή, αλλά όχι ένα πολλαπλάσιο του.
Οι χώρες με καταρχήν φόρους ενδέχεται να αγωνιστούν για να παραμείνουν ανταγωνιστικές στις ξένες αγορές. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι ένα τέτοιο φορολογικό σύστημα οδηγεί σε πληθωριστικές τιμές σε σύγκριση με εκείνες των διεθνών ανταγωνιστών.
