Τι είναι η δημοσίευση 551;
Η δημοσίευση του IRS 551, με τίτλο Βάση περιουσιακών στοιχείων, είναι ένα ενημερωτικό έγγραφο που δημοσιεύεται από την υπηρεσία εσωτερικών εσόδων (IRS) που περιγράφει τον τρόπο καθορισμού της βάσης κόστους για επενδύσεις, ακίνητα και επιχειρηματικά περιουσιακά στοιχεία. Η βάση κόστους χρησιμοποιείται για τον προσδιορισμό του ποσού του κέρδους ή της ζημίας που προκύπτει από μια πώληση και αντιπροσωπεύει το αρχικό κόστος της επένδυσης ή της περιουσίας. Χρησιμοποιείται επίσης για τον προσδιορισμό της απόσβεσης και της απόσβεσης για ένα ακίνητο.
Η δημοσίευση IRS 551 διατίθεται στην ιστοσελίδα του IRS.
Βασικές τακτικές
- Η δημοσίευση IRS 551 ενημερώνει τους φορολογούμενους πώς να αποκτήσουν τη βάση κόστους ενός περιουσιακού στοιχείου ή μιας επένδυσης. Η βάση είναι η αρχική αξία ή η τιμή αγοράς ενός περιουσιακού στοιχείου ή μιας επένδυσης για φορολογικούς σκοπούς. Βάση χρησιμοποιείται για τον υπολογισμό του συντελεστή φόρου κεφαλαιουχικών κερδών, που είναι η διαφορά μεταξύ του κόστους βάσης του περιουσιακού στοιχείου και της τρέχουσας αγοραίας αξίας. Το IRS απαιτεί τη μέθοδο First-In, First-Out (FIFO) για τον υπολογισμό των φόρων και του κόστους, πράγμα που σημαίνει ότι οι παλαιότερες εκμεταλλεύσεις πωλούνται πρώτα για φορολογικούς σκοπούς.
Κατανόηση της δημοσίευσης του IRS 551
Η βάση κόστους για ένα ακίνητο είναι συνήθως το κόστος αγοράς, ωστόσο η βάση μπορεί να αυξηθεί με την πάροδο του χρόνου εάν ο ιδιοκτήτης πραγματοποιήσει βελτιώσεις στην ιδιοκτησία. Για τις επενδύσεις, όπως τα αποθέματα και τα ομόλογα, η βάση κόστους περιλαμβάνει επίσης τα τέλη συναλλαγών.
Για φορολογικούς σκοπούς, η μέθοδος που χρησιμοποιείται από την Υπηρεσία Εσωτερικού Φόρου Εισοδήματος (IRS) είναι η πρώτη-πρώτη, πρώτη-out (FIFO) για όσους είναι εξοικειωμένοι με τη μέθοδο εντοπισμού απογραφής για τις επιχειρήσεις. Με άλλα λόγια, όταν πραγματοποιείται μια πώληση, αρχικά θα χρησιμοποιηθεί η βάση κόστους στην αρχική αγορά και θα ακολουθήσει μια εξέλιξη μέσω του ιστορικού αγοράς.
Αρχίζοντας το 2018, οι μικρές επιχειρήσεις δεν υπόκεινται στους ενιαίους κανόνες κεφαλαιοποίησης εάν οι μέσες ετήσιες ακαθάριστες εισπράξεις είναι 25 εκατομμύρια δολάρια ή λιγότερα για τα 3 προηγούμενα οικονομικά έτη και η επιχείρηση δεν αποτελεί φορολογικό καταφύγιο. Οι κανόνες ενιαίας κεφαλαιοποίησης καθορίζουν το κόστος που προσθέτετε στη βάση σε ορισμένες περιπτώσεις. Περισσότερες πληροφορίες σχετικά με τον καθορισμό της βάσης κόστους για τις επενδύσεις μπορείτε να βρείτε στην Δημοσίευση του IRS 550.
Βάση κόστους φόρου αναφοράς
Παρόλο που οι μεσιτικές εταιρείες υποχρεούνται να αναφέρουν την τιμή που καταβάλλεται για τις φορολογητέες αξίες στο IRS, για ορισμένες κινητές αξίες, όπως αυτές που διακρατούνται για μεγάλο χρονικό διάστημα ή αυτές που μεταβιβάζονται από άλλη εταιρεία μεσιτείας, η βάση του ιστορικού κόστους θα πρέπει να παρέχεται από επενδυτής. Όλα τα οποία θέτουν το βάρος της ακριβούς αναφοράς κόστους για τους επενδυτές.
Ο προσδιορισμός της αρχικής βάσης κόστους των τίτλων και των χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων για μία μόνο αρχική αγορά είναι πολύ απλή. Στην πραγματικότητα, μπορεί να υπάρξουν μεταγενέστερες αγορές και πωλήσεις, καθώς ο επενδυτής λαμβάνει αποφάσεις για την εφαρμογή συγκεκριμένων στρατηγικών διαπραγμάτευσης και τη μεγιστοποίηση του δυναμικού κέρδους για να επηρεάσει ένα συνολικό χαρτοφυλάκιο. Με όλους τους διάφορους τύπους επενδύσεων, συμπεριλαμβανομένων των μετοχών, των ομολόγων και των δικαιωμάτων προαίρεσης, ο ακριβής υπολογισμός του κόστους για φορολογικούς σκοπούς, μπορεί να γίνει περίπλοκος.
Σε οποιαδήποτε συναλλαγή μεταξύ αγοραστή και πωλητή, η αρχική τιμή που καταβάλλεται ως αντάλλαγμα για ένα προϊόν ή υπηρεσία θα θεωρηθεί ως βάση κόστους. Η βάση κόστους ιδίων κεφαλαίων είναι το συνολικό κόστος για έναν επενδυτή. το ποσό αυτό περιλαμβάνει την τιμή αγοράς ανά μετοχή συν τα επανεπενδυόμενα μερίσματα και προμήθειες. Η βάση κόστους κεφαλαίου δεν απαιτείται μόνο για να καθορίσει πόσα, εάν υπάρχουν, πρέπει να καταβληθούν φόροι για μια επένδυση, αλλά είναι κρίσιμη για την παρακολούθηση των κερδών ή των ζημιών από την επένδυση για την πραγματοποίηση ενημερωμένων αποφάσεων αγοράς ή πώλησης.
