Τι είναι οι Κανόνες Απώλειας Παθητικής Δραστηριότητας;
Οι κανόνες απώλειας παθητικής δραστηριότητας είναι ένα σύνολο κανόνων IRS που απαγορεύουν τη χρήση παθητικών ζημιών για την αντιστάθμιση κερδών ή συνήθων εσόδων. Οι κανόνες παθητικής απώλειας δραστηριοτήτων αποτρέπουν τους επενδυτές από τη χρήση ζημιών που προκύπτουν από δραστηριότητες παραγωγής εισοδήματος στις οποίες δεν εμπλέκονται ουσιαστικά.
Η ουσιαστική εμπλοκή με κερδοσκοπικές ή τακτικές δραστηριότητες παραγωγής εισοδήματος σημαίνει ότι το εισόδημα είναι ενεργό εισόδημα και δεν μπορεί να μειωθεί με παθητικές ζημίες. Οι παθητικές ζημίες μπορούν να χρησιμοποιηθούν μόνο για την αντιστάθμιση του παθητικού εισοδήματος.
Κατανόηση των κανόνων απώλειας παθητικής δραστηριότητας
Το βασικό ζήτημα με τους κανόνες απώλειας παθητικής δραστηριότητας είναι η υλική συμμετοχή. Σύμφωνα με το θέμα του IRS αριθ. 425, η «συμμετοχή υλικού» είναι συμμετοχή στη λειτουργία μιας εμπορικής ή επιχειρηματικής δραστηριότητας σε «τακτική, συνεχή και ουσιαστική βάση». Υπάρχουν επτά δοκιμασίες που μπορούν να καθορίσουν την υλική συμμετοχή, αλλά οι περισσότερες κοινός εργάζεται τουλάχιστον 500 ώρες στην επιχείρηση κατά τη διάρκεια ενός έτους.
Αν ο φορολογούμενος δεν συμμετέχει ουσιαστικά στη δραστηριότητα που παράγει τις παθητικές ζημίες, οι ζημίες αυτές μπορούν να αντισταθμιστούν μόνο έναντι παθητικού εισοδήματος. Εάν δεν υπάρχει παθητικό εισόδημα, δεν μπορεί να αφαιρεθεί καμία ζημία. Σημειώστε ότι οι μισθωτικές δραστηριότητες - συμπεριλαμβανομένων των δραστηριοτήτων ενοικίασης ακινήτων - θεωρούνται παθητικές δραστηριότητες ακόμα και αν υπάρχει σημαντική συμμετοχή (οι "επαγγελματίες ακίνητης περιουσίας" δεν μπορούν να επωφεληθούν από αυτήν την εξαίρεση).
Οι απώλειες παθητικής δραστηριότητας μπορούν να εφαρμοστούν μόνο κατά το τρέχον έτος. Ωστόσο, εάν υπερβαίνουν το παθητικό εισόδημα, μπορούν να μεταφερθούν χωρίς περιορισμό. δεν μπορούν να μεταφερθούν.
Οι κανόνες για τις απώλειες παθητικής δραστηριότητας εφαρμόζονται γενικά σε ατομικό επίπεδο, αλλά επεκτείνονται και σε όλες σχεδόν τις επιχειρήσεις και τη χρηματοδοτική μίσθωση σε διάφορες αναφέρουσες οντότητες, εκτός από τις εταιρείες C, προκειμένου να αποτρέψουν καταχρηστικές φορολογικές στέγες. Υπάρχουν λεπτομερείς κανόνες σχετικά με το πόσο εκπίπτονται οι παθητικές ζημίες. ο φορολογικός συντελεστής και ο νόμος περί απασχόλησης του 2017 άλλαξαν ορισμένους από αυτούς τους αριθμούς. Αν νομίζετε ότι αυτοί οι κανόνες θα μπορούσαν να ισχύουν για τη φορολογική σας κατάσταση, συμβουλευτείτε έναν ειδικό φόρου.
Βασικές τακτικές
- Οι κανόνες απώλειας παθητικής δραστηριότητας είναι ένα σύνολο κανόνων IRS που δηλώνουν ότι οι παθητικές ζημίες μπορούν να χρησιμοποιηθούν μόνο για την αντιστάθμιση παθητικού εισοδήματος. Μια παθητική δραστηριότητα είναι εκείνη στην οποία ο φορολογούμενος δεν συμμετείχε ουσιαστικά στη συνεχιζόμενη λειτουργία του κατά τη διάρκεια του εν λόγω έτους. προέρχονται από εξοπλισμό χρηματοδοτικής μίσθωσης, από ενοίκια ακινήτων ή από ετερόρρυθμες εταιρείες.
Παθητικές Ζημίες και Παθητική Δραστηριότητα
Η παθητική δραστηριότητα είναι δραστηριότητα στην οποία ο φορολογούμενος δεν συμμετείχε σημαντικά κατά τη διάρκεια του φορολογικού έτους. Η Υπηρεσία Εσωτερικών Εισοδημάτων (IRS) ορίζει δύο τύπους παθητικής δραστηριότητας: εμπορικές ή επιχειρηματικές δραστηριότητες στις οποίες ο φορολογούμενος δεν συνέβαλε ενεργά και μισθωτικές δραστηριότητες. Εκτός αν ο φορολογούμενος είναι επαγγελματίας ακίνητης περιουσίας, οι μισθωτικές δραστηριότητες συνήθως παρέχουν ροές εισοδήματος που είναι παθητικά. Το IRS ορίζει τη συμμετοχή του υλικού ως συμμετοχή στη δραστηριότητα της επιχείρησης σε τακτική, συνεχή και ουσιαστική βάση.
Συνεπώς, μια παθητική ζημία αποτελεί οικονομική ζημία στο πλαίσιο μιας επένδυσης σε οποιαδήποτε εμπορική ή επιχειρηματική επιχείρηση στην οποία ο επενδυτής δεν είναι ουσιαστικός συμμετέχων. Οι παθητικές ζημίες μπορούν να προέλθουν από επενδύσεις σε ακίνητα, εμπορικές συνεργασίες ή άλλες δραστηριότητες στις οποίες ο επενδυτής δεν εμπλέκεται ουσιαστικά. Προκειμένου να θεωρηθεί ένας μη ουσιαστικός συμμετέχων, ο επενδυτής δεν μπορεί να είναι συνεχής και ουσιαστικά ενεργός ή να συμμετέχει στην επιχειρηματική δραστηριότητα.
Γενικά, οι παθητικές ζημίες (και τα έσοδα) προέρχονται από τις ακόλουθες δραστηριότητες:
- (Αν και υπάρχουν μερικές εξαιρέσεις) Εταιρικές σχέσεις, S-Corporations και εταιρείες περιορισμένης ευθύνης στις οποίες ο φορολογούμενος δεν έχει σημαντική συμμετοχή
