Τι είναι μια αναγνωρισμένη απώλεια;
Μια αναγνωρισμένη ζημία προκύπτει όταν μια επένδυση ή ένα στοιχείο πωλείται για λιγότερο από την τιμή αγοράς του. Οι αναγνωρισμένες ζημίες μπορούν να καταχωρούνται για σκοπούς φόρου εισοδήματος και στη συνέχεια να μεταφέρονται σε μελλοντικές περιόδους.
Βασικές τακτικές
- Αναγνωρισμένη ζημία είναι όταν μία επένδυση ή ένα περιουσιακό στοιχείο πωλείται σε τιμή χαμηλότερη από την τιμή αγοράς. Εάν, κατά το χρόνο της πώλησης, πραγματοποιηθεί απώλεια κεφαλαίου επί του περιουσιακού στοιχείου, η ζημία αυτή μπορεί να αφαιρεθεί από το φόρο κεφαλαιουχικών κερδών. σε μελλοντικά έτη, επιτρέποντας σε άτομα και εταιρείες να μειώσουν τους φόρους τους σε περιόδους που έχουν περισσότερο φορολογητέο εισόδημα. Η υπηρεσία εσωτερικών εσόδων (IRS) ενδέχεται να καθυστερήσει τον ίδιο τον φορολογικό αντίκτυπο ορισμένων συναλλαγών.
Πώς λειτουργεί μια αναγνωρισμένη απώλεια
Όταν ένα άτομο ή μια εταιρεία αγοράζει ένα περιουσιακό στοιχείο, είναι πιθανό ότι η αποτίμησή του θα αποκλίνει με την πάροδο του χρόνου, είτε θα αυξηθεί είτε θα μειωθεί κατά την τιμή αγοράς. Οποιεσδήποτε διακυμάνσεις στην εκτιμώμενη αξία δεν θεωρούνται ως κέρδος ή ζημία έως ότου διατεθεί. Εάν, κατά τη στιγμή της πώλησης, πραγματοποιηθεί απώλεια κεφαλαίου επί του περιουσιακού στοιχείου, τότε είναι δυνατό να προβεί σε απαίτηση έναντι αυτού.
Οι αναγνωρισμένες απώλειες κεφαλαίου μπορούν να χρησιμοποιηθούν για αποτελεσματικές στρατηγικές φορολογικού σχεδιασμού. Για παράδειγμα, εάν ένας επενδυτής έχει φορολογητέα κέρδη κεφαλαίου για ένα δεδομένο έτος ύψους 10.500 δολαρίων και είναι σε θέση να αναγνωρίσει ζημιά σε άλλη επένδυση για 2.500 δολάρια, η ζημία αυτή μπορεί να εφαρμοστεί έναντι των φορολογητέων κερδών κεφαλαίου. Υπό τις συνθήκες αυτές, τα καθαρά φορολογητέα κέρδη αυτού του επενδυτή για το έτος θα ήταν 8.000 δολάρια, αντί για 10.500 δολάρια.
Οι εταιρείες ενδέχεται να εγκαταλείψουν το δρόμο τους για να πραγματοποιήσουν ζημίες σε περιόδους στις οποίες ο φόρος τους αναμένεται να είναι ιδιαίτερα υψηλός.
Οι αναγνωρισμένες ζημίες μπορούν επίσης να εφαρμοστούν μέχρι ένα ορισμένο αριθμό ετών. Αυτό σημαίνει ότι εάν μια εταιρεία ή ένα άτομο δεν έχει φορολογητέο εισόδημα σε ένα δεδομένο έτος, οι αναγνωρισμένες ζημίες μπορούν να αντισταθμίσουν τους φόρους επί των κερδών σε μια μελλοντική ημερομηνία. Η συλλογή ζημιών χρησιμοποιεί αναγνωρισμένες απώλειες κεφαλαίου για να αντισταθμίσει ή να μειώσει το φορολογητέο εισόδημα, το οποίο είναι ιδιαίτερα χρήσιμο για τους επενδυτές που ήδη σχεδιάζουν να πωλήσουν μια ανεπιθύμητη επένδυση και να την αντικαταστήσουν με μια πιο ελκυστική, προκειμένου να διαφοροποιήσουν ή να εξισορροπήσουν ένα χαρτοφυλάκιο.
Αυτό μπορεί να περιλαμβάνει την πώληση μετοχών σε ένα αμοιβαίο κεφάλαιο που έχει υποπαιδεύσει, ή μπορεί να αφορά μια ακίνητη περιουσία που καθίσταται επαχθή. Σε κάθε περίπτωση, όταν χρησιμοποιούνται αναγνωρισμένες ζημίες για τη μείωση της φορολογικής υποχρέωσης, γενικά δεν συνιστάται η συγκομιδή ζημιών που υπερβαίνουν τα κέρδη του τρέχοντος έτους, συν ένα ποσό που αντισταθμίζει το συνηθισμένο εισόδημα.
Αναγνωρισμένη Απώλεια έναντι Απώλειας
Είναι σημαντικό να γίνεται διάκριση των «αναγνωρισμένων ζημιών» από τις πραγματοποιηθείσες ζημίες, μετά τη διάθεση μιας επένδυσης ή ενός περιουσιακού στοιχείου. Και οι δύο όροι συγχέονται μεταξύ τους, παρά το γεγονός ότι έχουν διαφορετικές έννοιες. Μια ζημία πραγματοποιείται αμέσως μετά την ολοκλήρωση μιας συναλλαγής από έναν επενδυτή, αλλά δεν έχει καμία επίπτωση στους φόρους του. Μόνο μια αναγνωρισμένη ζημία μπορεί να αφαιρεθεί από τα κεφαλαιακά κέρδη.
Οι περισσότερες πωλήσεις επενδυτικών περιουσιακών στοιχείων δημιουργούν ταυτόχρονα τόσο πραγματοποιηθείσες όσο και αναγνωρισμένες ζημίες - συνήθως αμέσως μετά τη συναλλαγή. Η υπηρεσία εσωτερικών εσόδων (IRS) καθυστερεί τις φορολογικές επιπτώσεις ορισμένων συναλλαγών, οι οποίες αναφέρονται συγκεκριμένα στον φορολογικό κώδικα. Εάν μια πώληση έχει καθυστερημένη φορολογική επίδραση, θα δημιουργήσει μια πραγματοποιηθείσα ζημιά αλλά όχι μια αναγνωρισμένη ζημία.
Ειδικές εκτιμήσεις
Μια αρκετά συνηθισμένη συναλλαγή που μπορεί να δημιουργήσει μια πραγματοποιηθείσα, μη αναγνωρισμένη απώλεια είναι μια ανταλλαγή σαν είδος. Αυτές οι συναλλαγές, επίσης γνωστές ως ανταλλαγή 1031 ή ανταλλαγή Starker, συμβαίνουν όταν δύο φορολογούμενοι ανταλλάσσουν παρόμοια περιουσιακά στοιχεία, όπως η εμπορία δύο ενοικιαζόμενων περιουσιακών στοιχείων μεταξύ τους.
Αυτή η τεχνική μπορεί να χρησιμοποιηθεί για να προκαλέσει μια εκ προθέσεως μελλοντική απώλεια όταν ένας φορολογούμενος εν γνώσει του ανταλλάσσει την περιουσία του με μία που είναι λιγότερο πολύτιμη. Ωστόσο, η αναγνωρισθείσα ζημία κεφαλαίου θα εισχωρήσει μόνο όταν ο επενδυτής μεταφέρει αργότερα το νέο περιουσιακό στοιχείο.
Τον Δεκέμβριο του 2017, εισήχθησαν νέοι κανόνες που περιορίζουν τις ανταλλαγές ομοειδών ειδών με την ακίνητη περιουσία - επιτρέπεται επίσης η ανταλλαγή υλικών και άυλων περιουσιακών στοιχείων μεταξύ επιχειρήσεων.
