Τι είναι η εναλλακτική φορολογική Καθαρή λειτουργική απώλεια (ATNOL);
Η εναλλακτική φορολογική καθαρή λειτουργική ζημία (ATNOL) είναι η υπέρβαση των εκπτώσεων που επιτρέπονται για το εισόδημα που αναγνωρίζεται για σκοπούς εναλλακτικής ελάχιστης φορολογίας (AMT). Υπολογίζεται με τον ίδιο τρόπο που οι καθαρές λειτουργικές ζημίες (NOL) είναι, αλλά με πρόσθετους κανόνες που καλύπτουν τις εκπτώσεις, τους αποκλεισμούς και τις προτιμήσεις που σχετίζονται με την ΑΜΤ.
Βασικές τακτικές
- Η εναλλακτική φορολογική καθαρή λειτουργική ζημία (ATNOL) αποτελεί αντίτιμο για τον υπολογισμό μιας καθαρής λειτουργικής ζημίας όταν υπόκειται σε εναλλακτικό ελάχιστο φόρο (AMT). Το AMT εξασφαλίζει ότι ορισμένοι φορολογούμενοι πληρώνουν ένα ελάχιστο «δίκαιο μερίδιο» εξαιρώντας ή περιορίζοντας ορισμένες εκπτώσεις και πιστώσεις για τα επιλέξιμα άτομα και τις επιχειρήσεις. Η ATNOL θα λάβει υπόψη τις περιορισμένες φορολογικές ελαφρύνσεις που επιτρέπονται κατά τον υπολογισμό της καθαρής λειτουργικής ζημίας, καθιστώντας την καθαρή ζημία μικρότερη για φορολογικούς σκοπούς.
Κατανόηση της εναλλακτικής φορολογικής καθαρής λειτουργικής ζημίας
Μία καθαρή λειτουργική ζημία (NOL) είναι ζημία που λαμβάνεται σε μια περίοδο όπου οι επιτρεπόμενες φορολογικές ελαφρύνσεις μιας εταιρείας είναι μεγαλύτερες από το φορολογητέο εισόδημά της. Όταν κατά τη διάρκεια της περιόδου προκύπτουν περισσότερα έξοδα από τα έσοδα, η καθαρή λειτουργική ζημιά για την εταιρεία μπορεί γενικά να χρησιμοποιηθεί για την ανάκτηση προηγούμενων πληρωμών φόρου. Στην πραγματικότητα, το NOL μπορεί να χρησιμοποιηθεί για να αντισταθμίσει το θετικό φορολογητέο εισόδημα, μειώνοντας τους οφειλόμενους φόρους.
Όταν οι εταιρίες φθάσουν σε ένα συγκεκριμένο μέγεθος, μπορούν να υπαχθούν σε έναν εναλλακτικό ελάχιστο φόρο. Μια επιχείρηση που υπόκειται στον εναλλακτικό ελάχιστο φόρο (AMT) θα έχει έναν περιορισμένο αριθμό κρατήσεων που μπορεί να πάρει. Για παράδειγμα, δεν θα επιτρέπεται να αφαιρούν κρατικούς και τοπικούς φόρους από το εισόδημά τους και όλες οι διάφορες αναλυτικές αποσβέσεις δεν επιτρέπονται. Ωστόσο, εάν η επιχείρηση έχει καθαρή λειτουργική ζημία, μπορεί να μεταφέρει το NOL της μέχρι το 80% του φορολογητέου εισοδήματος της AMT. Δηλαδή, μπορεί να αφαιρέσει μέχρι και το 80% της ζημίας από το εισόδημά της σύμφωνα με τους κανόνες AMT.
Ενώ μια NOL είναι η υπέρβαση των εκπτώσεων ενός φορολογούμενου από το ακαθάριστο εισόδημά του, μια εναλλακτική φορολογική καθαρή λειτουργική ζημία (ATNOL) είναι η υπέρβαση των εκπτώσεων ενός φορολογούμενου που επιτρέπονται στον προσδιορισμό του εισοδήματος AMT έναντι του εισοδήματος που περιλαμβάνεται στον υπολογισμό του εναλλακτικού ελάχιστου φορολογητέου εισοδήματος του φορολογούμενου εισόδημα, υπολογιζόμενο με τις τροποποιήσεις στο άρθρο 172 (δ) του Κώδικα. Το άρθρο 56 του κώδικα εσωτερικών εσόδων (Τίτλος 26) επιτρέπει στους φορολογούμενους να υποκαταστήσουν την καθαρή λειτουργική ζημία με την ATNOL κατά τον υπολογισμό του εναλλακτικού ελάχιστου φόρου. Ο φορολογούμενος που υπολογίζει το εναλλακτικό ελάχιστο ποσό φόρου πρέπει να πάρει την εναλλακτική φορολογική καθαρή μείωση λειτουργικών ζημιών. Το ποσό της ATNOL που μπορεί να αφαιρεθεί κατά τον υπολογισμό του εισοδήματος της AMT δεν μπορεί να υπερβαίνει το 80% της υποχρέωσης.
Όροι και Περιορισμοί ATNOL
Αν η έκπτωση του ATNOL υπερβαίνει αυτό το όριο, μπορεί να μεταφερθεί, αλλά το όριο ATNOL θα εξακολουθήσει να ισχύει για το επόμενο έτος. Αντίθετα με την τυποποιημένη έκπτωση NOL, η εναλλακτική αφαίρεση των καθαρών λειτουργικών ζημιών δεν επιτρέπει σε μια οικονομική οντότητα να επηρεάζει πολλά κοινά έξοδα, όπως τα επενδυτικά τέλη, τους κρατικούς και τοπικούς φόρους που κατέβαλε η εταιρεία και την επιτάχυνση της απόσβεσης εξοπλισμού και άλλων επιχειρηματικών περιουσιακών στοιχείων.
Μόνο τα έτη κατά τα οποία μια εταιρεία υπόκειται στους κανόνες AMT θα ισχύουν επίσης οι κανόνες ATNOL. Κατά την αναφορά του ATNOL, οι φορολογούμενοι αρχειοθετούν το Έντυπο 1045 και το Έντυπο 6251.
