Η Υπηρεσία Εσωτερικών Εισοδημάτων (IRS) εξετάζει προσεκτικά τις εισφορές εργαζομένων με υψηλό βαθμό αποζημίωσης (HCEs) για να διασφαλίσει ότι δεν θα επωφεληθούν αθέμιτα από προγράμματα αποζημιώσεων αποχώρησης από φόρους, όπως τα σχέδια 401 (k). Ωστόσο, οι συνεισφορές κάλυψης δεν συμπεριλαμβάνονται στις δοκιμές πραγματικού ποσοστού αναβολής (ADP), διότι μπορεί να παρεμποδίσουν τα αποτελέσματα των δοκιμών.
Τι είναι η δοκιμή ADP;
Για ένα συνταξιοδοτικό πρόγραμμα που χορηγείται από εργοδότες για να διατηρήσει το καθεστώς του με βάση τα φορολογικά κριτήρια, πρέπει να πληροί ορισμένες αυστηρές δοκιμές κατά των διακρίσεων, προκειμένου να διασφαλίσει ότι οι πλουσιότεροι εργαζόμενοι δεν επωφελούνται περισσότερο από το σχέδιο από ό, τι ο μέσος μισθωτός. Το IRS χρησιμοποιεί δοκιμές ADP για να επαληθεύσει ότι η συμμετοχή του σχεδίου παραμένει σχετικά ίση για τους υπαλλήλους σε όλα τα επίπεδα εισοδήματος.
Σύμφωνα με τις απαιτήσεις της δοκιμής ADP, η μέση αναβολή των μισθών που πραγματοποιούνται από τους HCE μπορεί να υπερβεί μόνο τη μέση συνεισφορά των τακτικών υπαλλήλων κατά ένα ορισμένο ποσοστό. Εάν διαπιστωθεί ότι τα ΚΕΕ έχουν υπερβεί το όριο εισφοράς που απαιτείται από τη δοκιμή ADP, το σχέδιο πρέπει να επιστρέψει υπερβολικές εισφορές ή να χάσει τον χαρακτήρα του με την ιδιότητα του φορολογούμενου.
Συνεισφορές για την κάλυψη
Το IRS επιβάλλει αυστηρούς περιορισμούς στο ποσό που μπορεί να συνεισφέρει σε ένα εξειδικευμένο σχέδιο σε ένα δεδομένο έτος. Για το 2020, η μέγιστη συνεισφορά των εργαζομένων για άτομα κάτω των 50 ετών είναι 19.500 δολάρια, με ανώτατο όριο συνολικής εισφοράς (συμπεριλαμβανομένης της συμμετοχής εργοδότη) ύψους 57.000 δολαρίων.
Ωστόσο, προκειμένου να ενθαρρυνθούν όσοι πλησιάσουν τη συνταξιοδότηση να αυξήσουν τις αποταμιεύσεις τους, το IRS επιτρέπει στους συμμετέχοντες στο πρόγραμμα άνω των 50 ετών να καταβάλλουν ετήσιες εισφορές κάλυψης που υπερβαίνουν αυτά τα όρια. Το 2020, οι επιλέξιμοι υπάλληλοι μπορούν να συνεισφέρουν επιπλέον 6.500 δολάρια, αυξάνοντας το συνολικό όριο στα 26.000 δολάρια για εισφορές των εργαζομένων και συνολικά 63.500 δολάρια.
Γιατί εξαιρούνται οι συνεισφορές από την κάλυψη;
Οι συνεισφορές επί των εσόδων εξαιρούνται, διότι δεν είναι όλοι οι υπάλληλοι επιλέξιμοι να τις πραγματοποιήσουν σε ένα δεδομένο έτος. Η συμπερίληψή τους στις δοκιμές ADP κινδυνεύει να υποβαθμίσει τα αποτελέσματα.
Εάν ένας αριθμός μισθωτών με χαμηλή αποζημίωση ηλικίας άνω των 50 ετών μεγιστοποιήσουν τις συνεισφορές τους, για παράδειγμα, η επιθετική συμμετοχή τους αυξάνει τη μέση συνεισφορά όλων των NHCE, ακόμη και αν οι συνομηλίκοι τους δεν είναι ακόμη επιλέξιμοι για συνεισφορές.
Παρόλο που το σενάριο αυτό μπορεί να είναι καλό για τους ΗΣΕ που θα επωφεληθούν από αυξημένα όρια εισφορών, το αντίθετο θα ήταν αληθινό αν ήταν ηλικίας άνω των 50 ετών. Εάν οι συνεισφορές των HCE συμπεριλήφθηκαν στη δοκιμασία, η μέση συνεισφορά του HCE μπορεί να υπερβεί το όριο ADP πιο γρήγορα, απαιτώντας το σχέδιο επιστροφής των εισφορών. (Για σχετική ανάγνωση, ανατρέξτε στην ενότητα "Γιατί οι περιορισμοί 401 (k) περιορίζονται;")
