Τι είναι μια αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση;
Στοιχεία στον ισολογισμό μιας εταιρείας που μπορούν να χρησιμοποιηθούν για τη μείωση του φορολογητέου εισοδήματος στο μέλλον ονομάζονται αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις. Η κατάσταση μπορεί να συμβεί όταν ένας επιχειρηματίας ξεπεράσει τους φόρους ή καταβάλει φόρους εκ των προτέρων στον ισολογισμό του. Αυτοί οι φόροι τελικά επιστρέφονται στην επιχείρηση με τη μορφή φοροαπαλλαγής. Ως εκ τούτου, η υπερανάληψη θεωρείται πλεονέκτημα για την εταιρεία. Μια αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση είναι το αντίθετο μιας αναβαλλόμενης φορολογικής υποχρέωσης, η οποία μπορεί να αυξήσει το ποσό του φόρου εισοδήματος που οφείλει μια εταιρεία.
Αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση
Κατανόηση των αναβαλλόμενων φορολογικών απαιτήσεων
Οι αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις δημιουργούνται συχνά λόγω φόρων που έχουν καταβληθεί ή μεταφερθεί αλλά δεν έχουν ακόμη αναγνωριστεί στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων. Για παράδειγμα, μπορούν να δημιουργηθούν αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις λόγω της αναγνώρισης των εσόδων ή των εξόδων σε διαφορετικές χρονικές στιγμές από εκείνες ενός λογιστικού προτύπου. Αυτό το στοιχείο βοηθά στη μείωση της μελλοντικής φορολογικής υποχρέωσης της εταιρείας. Είναι σημαντικό να σημειωθεί ότι μια αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση αναγνωρίζεται μόνο όταν η διαφορά μεταξύ της ζημιάς ή της απόσβεσης του περιουσιακού στοιχείου αναμένεται να αντισταθμίσει το μελλοντικό κέρδος.
Βασικές τακτικές
- Ένα αναβαλλόμενο φορολογικό περιουσιακό στοιχείο είναι ένα στοιχείο στον ισολογισμό που προκύπτει από την υπεραντιστάθμιση ή την προκαταβολή των φόρων. Είναι το αντίθετο μιας αναβαλλόμενης φορολογικής υποχρέωσης, η οποία αντιπροσωπεύει τους οφειλόμενους φόρους εισοδήματος. Ένα αναβαλλόμενο φορολογικό περιουσιακό στοιχείο μπορεί να προκύψει όταν υπάρχουν διαφορές στους φορολογικούς κανόνες και λογιστικών κανόνων ή όταν υπάρχει μεταφορά φορολογικών ζημιών. Αρχίζοντας το 2018, οι περισσότερες εταιρείες μπορούν να μεταφέρουν μια αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση επ 'αόριστον.
Μια αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση μπορεί να συγκριθεί εννοιολογικά με το ενοίκιο που καταβλήθηκε εκ των προτέρων ή με τα επιστρεπτέα ασφάλιστρα. ενώ η επιχείρηση δεν έχει πλέον μετρητά, έχει συγκρίσιμη αξία και αυτό πρέπει να αντικατοπτρίζεται στις οικονομικές της καταστάσεις.
Πώς προκύπτουν τα αναβαλλόμενα φορολογικά περιουσιακά στοιχεία
Το πιο απλό παράδειγμα μιας αναβαλλόμενης φορολογικής απαίτησης είναι η μεταφορά των ζημιών. Εάν μια επιχείρηση προβαίνει σε ζημία σε ένα οικονομικό έτος, συνήθως έχει το δικαίωμα να χρησιμοποιήσει τη ζημία αυτή για να μειώσει το φορολογητέο εισόδημά της τα επόμενα έτη. Υπό την έννοια αυτή, η ζημία αποτελεί περιουσιακό στοιχείο.
Ένα άλλο σενάριο όπου προκύπτουν αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις είναι όταν υπάρχει διαφορά μεταξύ λογιστικών κανόνων και φορολογικών κανόνων. Για παράδειγμα, οι αναβαλλόμενοι φόροι υφίστανται όταν οι δαπάνες καταχωρούνται στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων πριν από την υποχρέωσή τους να αναγνωριστούν από τις φορολογικές αρχές ή όταν τα έσοδα υπόκεινται σε φόρους προτού φορολογηθούν στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων. οι φορολογικοί κανόνες για τα περιουσιακά στοιχεία ή / και τις υποχρεώσεις είναι διαφορετικοί, υπάρχει η δυνατότητα δημιουργίας μιας αναβαλλόμενης φορολογικής απαίτησης.
Πρακτικό παράδειγμα αναβαλλόμενου υπολογισμού των περιουσιακών στοιχείων
Μια εταιρεία κατασκευής υπολογιστών υπολογίζει, βάσει προηγούμενης εμπειρίας, ότι η πιθανότητα ένας υπολογιστής να επιστραφεί για επισκευές εγγύησης το επόμενο έτος είναι 2% της συνολικής παραγωγής. Εάν τα συνολικά έσοδα της εταιρείας κατά το έτος 1 είναι 3.000 δολάρια και η δαπάνη εγγύησης στα βιβλία της είναι $ 60 (2% x $ 3.000), τότε το φορολογητέο εισόδημα της εταιρείας είναι 2.940 δολάρια. Ωστόσο, οι περισσότερες φορολογικές αρχές δεν επιτρέπουν στις εταιρείες να εκπίπτουν δαπάνες βάσει των αναμενόμενων εγγυήσεων. οπότε η εταιρεία υποχρεούται να πληρώσει τους φόρους στα πλήρη $ 3.000.
Εάν ο φορολογικός συντελεστής για την εταιρεία είναι 30%, η διαφορά $ 18 ($ 60 x 30%) μεταξύ των φόρων που καταβάλλονται στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων και των πραγματικών φόρων που καταβάλλονται στις φορολογικές αρχές είναι μια αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση.
Σημαντικές εκτιμήσεις για αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις
Υπάρχουν ορισμένα βασικά χαρακτηριστικά των αναβαλλόμενων φορολογικών απαιτήσεων που πρέπει να ληφθούν υπόψη. Πρώτον, ξεκινώντας από το φορολογικό έτος 2018, μπορούν να μεταφερθούν επ 'αόριστον για τις περισσότερες εταιρείες, αλλά δεν μπορούν πλέον να μεταφερθούν.
Το δεύτερο που πρέπει να εξετάσουμε είναι πώς οι φορολογικοί συντελεστές επηρεάζουν την αξία των αναβαλλόμενων φορολογικών απαιτήσεων. Εάν ο φορολογικός συντελεστής ανεβαίνει, λειτουργεί προς την εύνοια της εταιρείας, επειδή οι αξίες των περιουσιακών στοιχείων αυξάνονται επίσης, παρέχοντας έτσι ένα μεγαλύτερο περιθώριο για μεγαλύτερο εισόδημα. Αλλά εάν ο φορολογικός συντελεστής μειωθεί, η αξία του φορολογικού στοιχείου επίσης μειώνεται. Αυτό σημαίνει ότι η εταιρεία ενδέχεται να μην είναι σε θέση να χρησιμοποιήσει ολόκληρη την παροχή πριν από την ημερομηνία λήξης.
