Οι αγορές μετρητών καταχωρούνται πιο άμεσα στην κατάσταση ταμειακών ροών από ό, τι στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων. Στην πραγματικότητα, συγκεκριμένα γεγονότα εκροών μετρητών δεν εμφανίζονται στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων. Αντίθετα, τα διάφορα στοιχεία στο λειτουργικό τμήμα της κατάστασης αποτελεσμάτων της εταιρείας επηρεάζονται από το υπόλοιπο των αγορών μετρητών, των αγορών πιστώσεων και άλλων συναλλαγών που είχαν καταγραφεί προηγουμένως. Ένα από τα περιοριστικά χαρακτηριστικά της κατάστασης λογαριασμού αποτελεσμάτων είναι ότι δεν δείχνει πότε εισπράττεται το εισόδημα ή πότε πληρώνονται τα έξοδα.
Οποιοσδήποτε επενδυτής θέλει να εξετάσει τις αγορές μετρητών θα πρέπει να εξετάσει την κατάσταση ταμειακών ροών. Η κατάσταση ταμειακών ροών διαφοροποιεί περαιτέρω τις αγορές μετρητών για χρηματοδοτικές δραστηριότητες, επενδυτικές δραστηριότητες και λειτουργικές δραστηριότητες. Για πραγματικά λεπτομερείς καταχωρήσεις, οι πληρωμές σε μετρητά καταχωρούνται στο γενικό μητρώο με πίστωση του λογαριασμού μετρητών και χρέωση του αντίστοιχου πληρωτέου ποσού.
Ο ρόλος της Κατάστασης Αποτελεσμάτων
Στον τομέα της χρηματοοικονομικής λογιστικής, η κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων έχει ως σκοπό να παρουσιάζει περιλήψεις χρηματοοικονομικής δραστηριότητας σε τριμηνιαία ή ετήσια βάση. Αυτές οι περιλήψεις προέρχονται από το γενικό βιβλίο. Μπορεί να υπάρχουν υποσημειώσεις στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων που περιγράφουν συγκεκριμένες αγορές μετρητών, αλλά αυτό δεν είναι μια αξιόπιστη πηγή για συγκεκριμένες λεπτομέρειες στοιχείου γραμμής.
Τμήμα Λειτουργίας της Κατάστασης Αποτελεσμάτων
Σε μεγαλύτερες εταιρίες εισηγμένες στο χρηματιστήριο, οι ταμειακές ροές είναι πιθανότατα ενσωματωμένες στο τμήμα εσόδων και εξόδων του τμήματος λειτουργίας. Οποιεσδήποτε αγορές μετρητών που πραγματοποιούνται κατά τη διάρκεια συνήθων εργασιών αυξάνουν τα καταγεγραμμένα έξοδα της εταιρείας.
Ανάλογα με την εν λόγω εταιρεία, το τμήμα δαπανών μπορεί να κατανεμηθεί σε πιο συγκεκριμένες υποκατηγορίες. Ακόμη και σε αυτές τις περιπτώσεις, οι συγκεκριμένες αγορές μετρητών δεν καταγράφονται. Το άθροισμα όλων των αγορών μετρητών και των άλλων ταμειακών εκροών ενσωματώνεται στα στοιχεία που παρατίθενται στο τμήμα δαπανών.
(Για περισσότερες πληροφορίες, βλ. "Εισαγωγή στην Κατάσταση Αποτελεσμάτων").
