Τα μη παθητικά έσοδα και οι ζημίες συνιστούν κέρδη ή ζημίες που δεν μπορούν να ταξινομηθούν ως παθητικές. Το μη παθητικό εισόδημα περιλαμβάνει οποιοδήποτε ενεργό εισόδημα, όπως μισθούς, επιχειρηματικό εισόδημα ή έσοδα από επενδύσεις. Οι μη παθητικές ζημίες περιλαμβάνουν τις ζημίες που προκύπτουν από την ενεργό διαχείριση μιας επιχείρησης. Τα μη παθητικά έσοδα και οι ζημίες είναι συνήθως δηλώσιμα και εκπεστέα στο έτος που πραγματοποιήθηκε.
Αποσύνδεση μη παθητικού εισοδήματος και ζημιών
Τα μη παθητικά έσοδα και οι ζημίες δεν μπορούν να αντισταθμιστούν με παθητικές απώλειες ή εισοδήματα. Για παράδειγμα, οι μισθοί ή το εισόδημα αυτοαπασχόλησης δεν μπορούν να αντισταθμιστούν από απώλειες από εταιρικές σχέσεις ή άλλες παθητικές δραστηριότητες. Αντιστρόφως, οι μη παθητικές ζημίες δεν μπορούν να αντισταθμιστούν από παθητικό εισόδημα από εταιρικές σχέσεις ή από άλλες πηγές εισοδήματος στις οποίες ο φορολογούμενος δεν είναι ουσιαστικός συμμετέχων.
Πώς καθορίζεται το μη παθητικό εισόδημα και οι ζημίες
Οι δραστηριότητες που περιλαμβάνουν την υλική συμμετοχή του φορολογούμενου στην προσπάθεια που οδηγεί σε απώλειες ή εισόδημα μπορούν να ταξινομηθούν ως μη παθητικές. Σύμφωνα με την υπηρεσία εσωτερικών εσόδων, οι δοκιμές για μη παθητική έναντι παθητικού έχουν τις ρίζες τους στον χρόνο που δαπανάται και οι ενέργειες που πραγματοποιούνται για την επιδίωξη των εσόδων. Οι απώλειες ή το εισόδημα μπορούν να θεωρηθούν ως μη παθητικά, εάν ο φορολογούμενος συμμετέχει ετησίως και συμμετέχει ενεργά για πάνω από 500 ώρες στο επιχειρηματικό εγχείρημα. Η απαίτηση αυτή μειώνεται σε 100 ώρες εάν κανένας άλλος εταίρος ή συνάδελφος δεν καταβάλλει περισσότερες εργάσιμες ώρες για την επιχείρηση από τον φορολογούμενο κατά τη διάρκεια του έτους.
Αυτό δεν περιλαμβάνει ωστόσο την ιδιότητα του διαχειριστή της επιχείρησης εάν ένας άλλος διαχειριστής εκπληρώνει τα ίδια καθήκοντα. Επιπλέον, η κατοχή μίας επιχείρησης, αλλά η θέση σε ώρες εργασίας μόνο για χάρη της αξίωσης της συμμετοχής σε υλικό ενδέχεται να μην πληρούν τα κριτήρια του IRS για μη παθητική.
Υπάρχουν και άλλοι τύποι εισοδήματος που μπορούν να θεωρηθούν ως μη παθητικοί. Τα έσοδα που προέρχονται από επενδυτικά χαρτοφυλάκια μπορούν να λάβουν αυτήν την ταξινόμηση. Αυτό μπορεί να περιλαμβάνει μερίσματα, έσοδα από την πώληση επενδύσεων και τόκους. Η αποζημίωση που καταβάλλεται για την καταστροφή ή την κλοπή ιδιοκτησίας θεωρείται μη παθητική.
Οι πηγές συνταξιοδοτικών εισοδημάτων, όπως η αναβαλλόμενη αποζημίωση και η κοινωνική ασφάλιση, μπορούν επίσης να συμπεριληφθούν ως μη παθητικές. Ακριβώς όπως πρέπει να αναφέρεται το εισόδημα από αυτές τις πηγές, οι τυχόν απώλειες που σχετίζονται με αυτές τις δραστηριότητες μπορούν να αφαιρεθούν από τους φόρους του φορολογούμενου. Αυτό περιλαμβάνει επίσης γενικές συνεργασίες που έχουν την ευθύνη να εποπτεύουν τις καθημερινές λειτουργίες μιας επιχείρησης. Οι μη παθητικές ζημίες που αντιμετωπίζουν οι γενικοί εταίροι μπορούν, με τη σειρά τους, να επηρεάσουν τις επιχειρήσεις που διαχειρίζονται, καθώς ενδέχεται να επιχειρήσουν να πωλήσουν ή τα περιουσιακά τους στοιχεία για να αντιμετωπίσουν τις ζημίες τους. Αυτό θα μπορούσε, με τη σειρά του, να οδηγήσει στο κλείσιμο της επιχείρησης.
