Τι είναι η εξάντληση του ποσοστού;
Η εξάντληση ποσοστού είναι μια έκπτωση φόρου για τις αποσβέσεις που επιτρέπονται για επιχειρήσεις που εμπλέκονται στην εξόρυξη ορυκτών καυσίμων, ορυκτών και άλλων μη ανανεώσιμων πόρων από τη γη.
Βασικές τακτικές
- Το επίδομα εξάντλησης έχει κάνει το πετρέλαιο και το φυσικό αέριο στο φρεάτιο μία από τις πιο φοροαπαλλακτικές επενδύσεις διαθέσιμες. Η αφαίρεση αποσκοπεί στην παροχή κινήτρων στην εγχώρια παραγωγή ενέργειας. Τα επιτρεπόμενα ποσοστά απόσβεσης ποικίλλουν ανάλογα με τους διαφορετικούς πόρους.
Η ποσοστιαία εξάντληση αποδίδει ένα ορισμένο ποσοστό εξάντλησης στο ακαθάριστο εισόδημα που προέρχεται από την εξόρυξη αυτών των μη ανανεώσιμων πόρων. Η έκπτωση προορίζεται ως κίνητρο για τους εργολάβους και τους επενδυτές να αναπτύξουν εγχώρια παραγωγή ορυκτών και ενέργειας.
Πώς λειτουργεί η εξάντληση του ποσοστού
Οι κανόνες της λογιστικής διαχείρισης πετρελαίου και φυσικού αερίου απαιτούν να κεφαλαιοποιούνται οι δαπάνες που προκύπτουν για την εξεύρεση, ανάπτυξη και λήψη ορυκτών και ιδιοτήτων παραγωγής πετρελαίου και φυσικού αερίου.
Η ποσοστιαία εξάντληση επιτρέπει την έκπτωση του φόρου εισοδήματος για αυτά τα κεφαλαιοποιημένα έξοδα, αντανακλώντας την παρακμάζουσα παραγωγή αποθεμάτων με την πάροδο του χρόνου. Το ποσοστό εξάντλησης είναι ένα μέτρο της ποσότητας εξάντλησης που σχετίζεται με την άντληση μη ανανεώσιμων πόρων. Πρόκειται για ένα επίδομα που οι ανεξάρτητοι παραγωγοί και οι ιδιοκτήτες δικαιωμάτων μπορούν να εφαρμόσουν στο φορολογητέο ακαθάριστο εισόδημα μιας περιουσίας του παραγωγικού φρέατος.
Το όφελος για τους επενδυτές
Οι επενδύσεις σε πετρέλαιο και φυσικό αέριο στο φρεάτιο έχουν γίνει μία από τις πλέον φοροαπαλλακτικές επενδύσεις που διατίθενται στις ΗΠΑ σήμερα λόγω του επιδόματος εξάντλησης. Περίπου το 15% των ακαθάριστων εσόδων από πετρέλαιο και φυσικό αέριο είναι αφορολόγητο για μικρούς επενδυτές και ανεξάρτητους παραγωγούς πετρελαίου και φυσικού αερίου.
Δεν υπάρχει όριο σε δολάρια για το συνολικό ποσό εξάντλησης που μπορεί να αφαιρεθεί από το εισόδημα από ειδικευμένους μη ανανεώσιμους πόρους. Ωστόσο, η μείωση του ποσοστού μπορεί να ληφθεί μόνο από ακίνητο που έχει καθαρό εισόδημα (ή κέρδη).
Εάν ένα ακίνητο αναγνωρίζει καθαρή ζημιά για ένα δεδομένο φορολογικό έτος, δεν μπορεί να αφαιρεθεί το ποσοστό εξάντλησης.
Η ποσοστιαία εξάντληση περιορίζεται στο 50% του καθαρού εισοδήματος, μείον το κόστος εξερεύνησης.
Δεν υπάρχει όριο σε δολάρια για την έκπτωση από εισόδημα από ειδικευμένους μη ανανεώσιμους πόρους.
Η επιτρεπόμενη εκ του νόμου μείωση του ποσοστού εξάντλησης είναι το μικρότερο καθαρό εισόδημα ή το 15% του ακαθάριστου εισοδήματος. Εάν το καθαρό εισόδημα είναι μικρότερο από 15% του ακαθάριστου εισοδήματος, η έκπτωση περιορίζεται στο 100% του καθαρού εισοδήματος.
Ποσοστά απόσβεσης
Η ποσοστιαία εξάντληση είναι μια μέθοδος ανάκτησης κεφαλαίου που επιτρέπεται για όλους σχεδόν τους φυσικούς πόρους εκτός από την ξυλεία.
Το IRS ορίζει διαφορετικά ποσοστά εξάντλησης για διαφορετικούς πόρους. Μερικά από τα ποσοστά έχουν ως εξής:
- Πετρέλαιο και φυσικό αέριο, 15% επί τοις εκατό, χαλίκι και θρυμματισμένη πέτρα, 5% βόρακα, γρανίτη, ασβεστόλιθο, μάρμαρο, κελύφη μαλακίων, ποτάσα, σχιστόλιθο, σαπουνόπετρα και διοξείδιο του άνθρακα που παράγονται από πηγάδι, 14% θείο και ουράνιο, αργύρου, χαλκού, σιδηρομεταλλεύματος και ορισμένων πετρελαιοφόρων σχιστολιθικών αποθέσεων από τις ΗΠΑ, το 15%
Η ποσοστιαία αναλογία εξάντλησης απαιτεί το ακαθάριστο εισόδημα να πολλαπλασιάζεται με το κατάλληλο ποσοστό.
Εναλλακτική μέθοδος
Το IRS παρέχει μια άλλη μέθοδο προσδιορισμού της εξάντλησης: μείωση του κόστους. Η εξάντληση του κόστους είναι ευκολότερο να υπολογιστεί και συνεπάγεται ότι οι παραγωγοί καταργούν το πραγματικό κόστος των επενδύσεών τους με βάση το κλάσμα των εξορυσσόμενων πόρων.
Δεδομένου ότι η μείωση του ποσοστού εξάντλησης είναι κατ 'αποκοπή, η προκύπτουσα φορολογική ελάφρυνση υπερβαίνει συχνά την αφαίρεση από την εξάντληση του κόστους, ενεργώντας ως μια αρκετά σημαντική επιδότηση για τις επιλέξιμες εταιρείες ενέργειας.
