Ποια είναι τα έσοδα από τις δραστηριότητες ειδικής παραγωγής;
Τα εισοδήματα ειδικής δραστηριότητας παραγωγής (QPAI) είναι το μέρος του εισοδήματος που προέρχεται από εγχώρια παραγωγή και παραγωγή που πληροί τις προϋποθέσεις για μειωμένη φορολογία. Συγκεκριμένα, το εισόδημα από δραστηριότητες ειδικής παραγωγής είναι η διαφορά μεταξύ των εγχώριων ακαθάριστων εισπράξεων του κατασκευαστή και του συνολικού κόστους αγαθών και υπηρεσιών που συνδέονται με την παραγωγή εγχώριων αγαθών. Η φοροαπαλλαγή του QPAI προορίζεται να ανταμείψει τους κατασκευαστές για την παραγωγή αγαθών στην εγχώρια αγορά αντί για το εξωτερικό.
Κατανόηση του εισοδήματος των ειδικευμένων δραστηριοτήτων παραγωγής (QPAI)
Το άρθρο 199 του Κώδικα Εσωτερικού Εισοδήματος (IRC) ορίζει ότι τα Εισοδήματα Εγκεκριμένων Παραγωγικών Δραστηριοτήτων (QPAI) φορολογούνται με χαμηλότερο συντελεστή. Το QPAI αναφέρεται σε ορισμένα εισοδήματα που συνδέονται με την παραγωγή που ισούνται με την υπέρβαση του ακαθάριστου εισοδήματος της εγχώριας παραγωγής του επιχειρηματία (DPGR) πάνω στο άθροισμα του κόστους των αγαθών που μπορούν να κατανεμηθούν σε αυτά τα έσοδα και άλλων δαπανών, ζημιών ή εκπτώσεων που είναι κατανεμητέα στις εν λόγω αποδείξεις. Οι ακαθάριστες εισπράξεις εγχώριας παραγωγής (DPGR) είναι ακαθάριστες εισπράξεις από την παραγωγή, την παραγωγή, την ανάπτυξη ή την εξόρυξη επιλέξιμων αγαθών παραγωγής. Μια εταιρεία που παράγει QPAI σε ένα δεδομένο φορολογικό έτος πληροί τις προϋποθέσεις για την έκπτωση των εγχώριων παραγωγικών δραστηριοτήτων (DPAD).
Η επιτρεπόμενη DPAD των επιχειρήσεων που βασίζονται στις ΗΠΑ δεν μπορεί γενικά να υπερβαίνει το 9% του QPAI της. Ένας φορολογούμενος με QPAI που σχετίζεται με το πετρέλαιο πρέπει επίσης να μειώσει το DPAD κατά 3% από τα λιγότερα από τα ακόλουθα ποσά: QPAI που σχετίζεται με το πετρέλαιο, QPAI και προσαρμοσμένο μεικτό εισόδημα για ένα άτομο, περιουσία ή trust (φορολογητέο εισόδημα για όλους τους άλλους φορολογούμενους) χωρίς DPAD. Επιπλέον, η έκπτωση περιορίζεται στο 50% των μισθών W-2 που καταβάλλει ο φορολογούμενος κατά τη διάρκεια του ημερολογιακού έτους που λήγει με (ή εντός) το φορολογικό έτος. Ένας εργοδότης που δεν καταβάλλει μισθό μισθού W-2 (ή του οποίου ο μισθός έχει καταβληθεί στον Πρόγραμμα K-1), δεν μπορεί να διεκδικήσει DPAD. Το DPAD τέθηκε σε ισχύ για μικρές και μεγάλες επιχειρηματικές δραστηριότητες στις ΗΠΑ μεταξύ 2005 και 2017 και έληξε στις 31 Δεκεμβρίου 2017.
Το άρθρο 199 του IRC ορίζει τις δραστηριότητες παραγωγικής ικανότητας που περιλαμβάνουν:
- Βιομηχανία που πραγματοποιείται στην USSelling, χρηματοδοτική μίσθωση ή άδεια κινηματογραφικών ταινιών που έχουν παραχθεί τουλάχιστον κατά 50% στα έργα USConstruction στις ΗΠΑ, συμπεριλαμβανομένης της οικοδόμησης και της ανακαίνισης οικιστικών και εμπορικών ακινήτωνΜηχανική και αρχιτεκτονικές υπηρεσίες που σχετίζονται με ένα κατασκευαστικό έργο με έδρα τις ΗΠΑ Ανάπτυξη λογισμικού ΗΠΑ, συμπεριλαμβανομένης της ανάπτυξης βιντεοπαιχνιδιών
Το QPAI θα είναι το ίδιο με το ακαθάριστο εισόδημα για μια επιχείρηση που ασχολείται μόνο με μία γραμμή επιχειρήσεων, αλλά οι επιχειρήσεις με πολλαπλές γραμμές επιχειρήσεων πρέπει να κατανείμουν τα εισοδήματά τους.
Τα άτομα, οι εταιρείες, οι συνεταιρισμοί, τα ακίνητα και τα καταπιστεύματα χρησιμοποιούν το Έντυπο 8903 του IRS για να υπολογίσουν το εισόδημα των επιτρεπόμενων ειδικευμένων παραγωγικών δραστηριοτήτων τους. Οι μισθοί QPAI και Form W-2 υπολογίζονται λαμβάνοντας υπόψη μόνο τα στοιχεία που οφείλονται στην πραγματική συμπεριφορά ενός εμπορικού ή επιχειρηματικού τομέα. Το QPAI δεν περιλαμβάνει τα έσοδα που προέρχονται από την βιομηχανία εστιατορίων, την παραγωγή ηλεκτρικής ενέργειας ή φυσικού αερίου ή από συναλλαγές επί ακινήτων.
