Ποιοι είναι οι μελλοντικοί φόροι εισοδήματος;
Οι μελλοντικοί φόροι εισοδήματος είναι φόροι εισοδήματος αναβαλλόμενοι από διαφορές μεταξύ, π.χ., του καθαρού εισοδήματος που αναφέρθηκε σε μια φορολογική δήλωση και το καθαρό εισόδημα που αναφέρθηκε στις οικονομικές καταστάσεις.
Ο υπολογισμός του καθαρού εισοδήματος με διαφορετικές μεθόδους ή σε διαφορετικές χρονικές περιόδους έχει ως αποτέλεσμα δύο αριθμούς. Το ένα είναι για φορολογικούς σκοπούς και το άλλο για οικονομικούς σκοπούς και οι φόροι θα είναι διαφορετικοί. Κατά συνέπεια, οι φόροι που αναφέρονται στις οικονομικές καταστάσεις θα υποτιμηθούν ή θα υποτιμηθούν σε σχέση με τους φόρους που αναφέρθηκαν σε μια φορολογική δήλωση. Η διαφορά αυτή δημιουργεί μια μελλοντική υποχρέωση φόρου εισοδήματος ή οφέλη για σκοπούς οικονομικής πληροφόρησης.
Κατανόηση των μελλοντικών φόρων εισοδήματος
Οι μελλοντικοί φόροι εισοδήματος είναι λογιστικές εγγραφές που πραγματοποιούνται με προσαρμογή ή αναστροφή σε μια οικονομική κατάσταση, προκειμένου να λογιστικοποιηθούν οι διαφορές μεταξύ των καθαρών εσόδων που αναγνωρίζονται και δηλώνονται για φορολογικούς και χρηματοοικονομικούς σκοπούς. Οι φορολογικές αρχές θεωρούν καθαρό εισόδημα και, τελικά, φόρους, με διαφορετικό τρόπο από ό, τι οι εταιρείες στις οικονομικές τους καταστάσεις. Η κύρια διαφορά είναι όταν πρόκειται για το ποσό ή το χρονοδιάγραμμα της αναγνώρισης εσόδων ή εξόδων.
Βασικές τακτικές
- Οι μελλοντικοί φόροι εισοδήματος είναι φόροι εισοδήματος αναβαλλόμενοι από διαφορές μεταξύ, παραδείγματος χάριν, του καθαρού εισοδήματος που δηλώνεται σε μια φορολογική δήλωση και το καθαρό εισόδημα που δηλώνεται στις οικονομικές καταστάσεις. Οι φόροι εισοδήματος από φόρους εκφράζονται ως λογιστικές εγγραφές που έγιναν με προσαρμογή ή αναστροφή σε μια οικονομική κατάσταση, μεταξύ των καθαρών εσόδων που αναγνωρίζονται και δηλώνονται για φορολογικούς και χρηματοοικονομικούς σκοπούς.
Διαφορετικές Λογιστικές Μέθοδοι
Οι διαφορές μεταξύ της αναφοράς του τύπου ή του χρονικού ορίζοντα των εσόδων και εξόδων βάσει της λογιστικής σε δεδουλευμένη βάση και των μεθόδων φορολογικής λογιστικής προκαλούν μελλοντικές φορολογικές συνέπειες. Η λογιστική σε δεδουλευμένη βάση είναι τυπική για σκοπούς οικονομικής πληροφόρησης. Η φορολογική λογιστική είναι συνηθισμένη για τους σκοπούς της δήλωσης φόρου εσωτερικού εισοδήματος (IRC). Το ονομαστικό ποσό των μελλοντικών φόρων εισοδήματος ισούται με τις διαφορές πολλαπλασιαζόμενες με τον ισχύοντα φορολογικό συντελεστή.
Η χρήση γενικώς αποδεκτών λογιστικών αρχών (GAAP) απαιτεί, όταν δηλώνεται σε οικονομικές καταστάσεις, το εισόδημα που κερδίζεται να αντιστοιχεί στα έξοδα που πραγματοποιήθηκαν κατά την ίδια περίοδο. Τα έσοδα και τα έξοδα αναγνωρίζονται όταν κερδίζονται ή πραγματοποιούνται. Αντιστρόφως, οι φορολογικές αρχές του IRC αναγνωρίζουν γενικά τα έσοδα όταν εισπράττονται και τα έξοδα πληρωμής. Οι διαφορές μπορεί να είναι μόνιμες ή προσωρινές.
Μόνιμες / Προσωρινές Διαφορές
Σε ορισμένες περιπτώσεις, η αναγνώριση των εσόδων ή των εξόδων από τις λογιστικές αρχές GAAP δεν θα αναγνωριστεί ποτέ από το IRC ή το αντίστροφο, προκαλώντας μόνιμη διαφορά. Για παράδειγμα, όταν η GAAP αναγνωρίζει εισόδημα από μια συναλλαγή (για να αξιολογήσει και να αναφέρει δεδομένα απόδοσης) που το IRC δεν αναγνωρίζει (λόγω μη παροχής αναγνώρισης). Σε αυτές τις περιπτώσεις, τα φορολογητέα και τα χρηματοοικονομικά έσοδα και τα έξοδα θα είναι πάντα διαφορετικά. Ως εκ τούτου, οι διαφορές αυτές είναι μόνιμες.
Προσωρινές διαφορές προκύπτουν όταν η ΓΑΛΑ αναγνωρίζει τα έσοδα ή τα έξοδα πριν ή μετά την εκτέλεση του IRC. Δεδομένου ότι οι δύο μέθοδοι χρησιμοποιούν διαφορετικές μεθόδους, η αποφυγή προσωρινών διαφορών συμβαίνει μόνο όταν εισπράττονται εισοδήματα και τα έξοδα που καταβάλλονται καταβάλλονται ταυτόχρονα. Κάθε διαφορά στην ημερομηνία παραλαβής ή χρέωσης προκαλεί αναφορές σε διαφορετικές χρονικές περιόδους.
Η χρήση μιας καταχώρησης αντιστροφής λογιστικής κατά την ίδια περίοδο με τη συναλλαγή επιτρέπει μια καταχώρηση και αναγνώριση που ταιριάζουν με τις μεθόδους GAAP και IRC. Η αντιστοίχιση των εσόδων και εξόδων κατά την ίδια περίοδο είναι το βιβλιάριο κατά την ολοκλήρωση, με αποτέλεσμα τα φορολογητέα και τα χρηματοοικονομικά έσοδα να είναι ίδια.
Μελλοντικές φορολογικές υποχρεώσεις και οφέλη
Υπάρχουν δύο είδη μελλοντικών φόρων εισοδήματος, μελλοντικών υποχρεώσεων φόρου εισοδήματος ή μελλοντικών παροχών φόρου εισοδήματος. Οι μελλοντικές φορολογικές υποχρεώσεις καλούνται αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις. Αυτές οι μελλοντικές φορολογικές υποχρεώσεις είναι φόροι, αλλά δεν οφείλονται ακόμη στο εισόδημα που εισπράχθηκε αλλά αναμένουν πληρωμή. Τα μελλοντικά φορολογικά οφέλη ονομάζονται αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις. Αυτά τα μελλοντικά οφέλη από τον φόρο εισοδήματος είναι φόροι που οφείλονται στα εισοδήματα που εισπράχθηκαν αλλά δεν έχουν ακόμη αποκτηθεί Για να προσδιορίσετε το μελλοντικό φόρο ως υποχρέωση ή όφελος, προσδιορίστε αν το φορολογητέο εισόδημα και το έξοδο αυξάνονται ή μειώνονται με την προσωρινή διαφορά.
Οι μελλοντικοί φόροι εισοδήματος είναι αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις όταν το φορολογητέο εισόδημα μειώνεται σε σχέση με τα χρηματοοικονομικά έσοδα λόγω προσωρινών διαφορών και στη συνέχεια αυξάνεται όταν αναστρέφονται οι προσωρινές διαφορές. Μία μείωση που ακολουθείται από μια αύξηση σημαίνει ότι περισσότεροι φόροι θα οφείλονται στο μέλλον. Εν ολίγοις, η σχετική μείωση στην αρχή των προσωρινών διαφορών και η σχετική αύξηση της αντιστροφής είναι μια φορολογική υποχρέωση.
Οι μελλοντικοί φόροι εισοδήματος είναι οι αναβαλλόμενοι φόροι εισοδήματος όταν αυξάνεται το φορολογητέο εισόδημα σε σχέση με τα χρηματοοικονομικά έσοδα λόγω προσωρινών διαφορών και στη συνέχεια μειώνεται με αντιστροφή της προσωρινής διαφοράς. Μία αύξηση που θα ακολουθήσει μια μείωση σημαίνει ότι θα υπάρξουν λιγότεροι φόροι στο μέλλον. Εν ολίγοις, η σχετική αύξηση κατά την έναρξη των προσωρινών διαφορών και η σχετική μείωση στην αναστροφή είναι ένα φορολογικό όφελος.
