Τι είναι οι Περιορισμοί της Γραμμής Επιχειρήσεων
Οι περιορισμοί των επιχειρηματικών δραστηριοτήτων είναι ένας κανόνας του ομοσπονδιακού φόρου εισοδήματος που εφαρμόζεται στα περιθωριακά οφέλη που παρέχουν οι εργοδότες τους τους υπαλλήλους τους. Διευκρινίζει ότι, αν μια επιχείρηση ασκεί πολλαπλές δραστηριότητες και ένας εργαζόμενος λαμβάνει ένα περιθώριο κέρδους από μια γραμμή της δραστηριότητας της επιχείρησης στην οποία δεν εργάζεται, πρέπει να πληρώσει φόρους επί της παροχής αυτής.
ΠΕΡΙΟΡΙΣΜΟΣ ΤΩΝ ΟΡΩΝ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ ΕΡΓΑΣΙΩΝ
Ως παράδειγμα επιχειρηματικών περιορισμών, εάν ένα άτομο εργάζεται για κινηματογράφο και η εταιρεία του διαθέτει επίσης ένα πάρκο ψυχαγωγίας, εάν λάβει δωρεάν ή μειωμένη εισδοχή στο πάρκο ψυχαγωγίας, θα πρέπει να πληρώσει φόρους επί της αξίας του δωρεάν εισιτήριο ή την έκπτωση επειδή η υπηρεσία εσωτερικών εσόδων - IRS θα θεωρούσε αυτό το όφελος ως εισόδημα. Ωστόσο, αν είδε μια ταινία δωρεάν στο θέατρο όπου εργάστηκε, δεν θα έπρεπε γενικά να καταβάλει φόρο επί του ποσού του ελεύθερου εισιτηρίου κινηματογράφου, επειδή δεν υπόκειται σε περιορισμούς των επιχειρηματικών δραστηριοτήτων.
Τα προϊόντα ή οι υπηρεσίες που πωλούνται κυρίως στους εργαζόμενους και όχι στο ευρύ κοινό δεν θεωρούνται εκπτώσεις των εργαζομένων και συνεπώς δεν εμπίπτουν στους κανόνες των περιορισμών των επιχειρήσεων.
Η επιχειρηματική δραστηριότητα του εργοδότη καθορίζεται στο Εγχειρίδιο Επιχειρηματικής Κατάταξης Βιομηχανικής Κατάταξης (Enterprise Standard Classification - ESIC), το οποίο δημοσιεύεται από το Γραφείο Διαχείρισης και Προϋπολογισμού των ΗΠΑ. Ο εργοδότης θεωρείται ότι έχει περισσότερες από μία δραστηριότητες, εάν προσφέρει προϊόντα ή υπηρεσίες προς πώληση σε πελάτες με περισσότερες από μια διψήφια ταξινόμηση ESIC.
Εξαιρέσεις από τη γραμμή των επιχειρηματικών περιορισμών
Σε ορισμένες περιπτώσεις, οι επιχειρησιακές γραμμές μπορούν να συγκεντρωθούν σε μία για τον προσδιορισμό της επιλεξιμότητας των παροχών βάσει των περιορισμών των επιχειρηματικών δραστηριοτήτων. Απαιτείται συσσωμάτωση όταν είναι ασυνήθιστο για τον κλάδο του εργοδότη να λειτουργεί μία γραμμή επιχειρήσεων ξεχωριστά από τις άλλες. Απαιτείται επίσης όταν ένας σημαντικός αριθμός υπαλλήλων εκτελεί ουσιαστικές υπηρεσίες για περισσότερες από μία γραμμές της επιχείρησης μιας επιχείρησης, καθιστώντας δύσκολη την εκχώρηση υπαλλήλων σε συγκεκριμένες επιχειρηματικές δραστηριότητες. Στις περιπτώσεις αυτές, ο εργαζόμενος δεν θα εισπράττει φόρους για περιθωριακές παροχές που παρέχει ο εργοδότης του.
Οι αμοιβαίες συμφωνίες μεταξύ δύο εργοδοτών που ασκούν δραστηριότητες στην ίδια γραμμή απαλλάσσουν επίσης τους υπαλλήλους που λαμβάνουν παροχές χωρίς φόρους από τον άλλο εργοδότη από τους κανόνες των περιορισμών των επιχειρηματικών δραστηριοτήτων. Για να είναι επιλέξιμες, αυτές πρέπει να συνάπτονται με αμοιβαίες συμφωνίες και δεν πρέπει να συνεπάγονται σημαντικό κόστος για τον εργοδότη. Ο κανόνας της αμοιβαίας συμφωνίας ισχύει μόνο για τις παροχές που χορηγούνται χωρίς πρόσθετο κόστος, αλλά δεν καλύπτει τις εκπτώσεις των ειδικευμένων εργαζομένων.
Για παράδειγμα, εάν ένα άτομο εργάζεται για μια κινηματογραφική αίθουσα και η εταιρεία της διαθέτει επίσης ένα πάρκο ψυχαγωγίας, εάν λάβει δωρεάν ή μειωμένη εισδοχή στο πάρκο ψυχαγωγίας, θα πρέπει να πληρώσει φόρους επί της αξίας του δωρεάν εισιτηρίου ή της έκπτωσης, επειδή το IRS θα θεωρούσε αυτό το όφελος ως εισόδημα. Ωστόσο, αν είδε μια ταινία δωρεάν στο θέατρο όπου εργάστηκε, δεν θα έπρεπε γενικά να καταβάλει φόρο επί του ποσού του ελεύθερου εισιτηρίου κινηματογράφου, επειδή δεν υπόκειται σε περιορισμούς των επιχειρηματικών δραστηριοτήτων.
