Τι είναι το Μέρισμα Spillover
Ένα μέρισμα απόρριψης είναι ένα μέρισμα που ανακοινώνεται σε ένα χρόνο, αλλά υπολογίζεται ως μέρος του εισοδήματος ενός άλλου έτους για ομοσπονδιακούς φορολογικούς σκοπούς. Αυτό συμβαίνει συχνά όταν ένα μέρισμα ανακοινώνεται κοντά στο τέλος του ημερολογιακού έτους. Μια εταιρεία μπορεί να δηλώσει τον Δεκέμβριο του 2010, για παράδειγμα, ότι οι μέτοχοι που κατέχουν ρεκόρ θα λάβουν μέρισμα. αλλά η πραγματική καταβολή του μερίσματος ενδέχεται να μην πραγματοποιηθεί μέχρι τον Ιανουάριο του 2011 ή κάποια χρονική περίοδο κατά το πρώτο τρίμηνο του 2011. Στις περιπτώσεις αυτές, το μέρισμα θα λογίζεται ως φορολογητέο εισόδημα το έτος που δηλώθηκε, και όχι το έτος κατά το οποίο ήταν επί πληρωμή.
Μείωση του Spillover
Ένα μέρισμα από παράπλευρα χρήματα μπορεί να "μεταφερθεί" στο επόμενο έτος όσον αφορά την πληρωμή στους μετόχους. αλλά όσον αφορά τους φόρους, αυτή η υποχρέωση θα παραμείνει στο έτος που ανακοινώθηκε το μέρισμα. Παραδείγματος χάριν, η ABC Corporation δηλώνει ότι οι μέτοχοι που είναι εγγεγραμμένοι στις 15 Δεκεμβρίου 2010 δικαιούνται να λάβουν μέρισμα $ 2 για κάθε μετοχή της ABC που κατέχουν με ημερομηνία πληρωμής 4 Ιανουαρίου 2011. Για σκοπούς εσωτερικής υπηρεσίας εσόδων, οι μέτοχοι θα πρέπει να συμπεριλάβουν το μέρισμα των 2 δολ. ανά μετοχή όταν υποβάλλουν την ετήσια φορολογική τους δήλωση για το έτος 2010.
Γιατί μπορεί να υπάρξει ένα μεσοπρόθεσμο μέρισμα;
Η διαδικασία καθορισμού και πληρωμής μερισμάτων δεν εξαρτάται μόνο από τη διακριτική ευχέρεια της εταιρείας, αλλά και από τους κανόνες του αντίστοιχου χρηματιστηρίου στο οποίο είναι καταχωρημένο το απόθεμα. Υπάρχουν τέσσερις σημαντικές ημερομηνίες σχετικά με τα μερίσματα: 1) ημερομηνία δήλωσης (ή ανακοίνωσης), 2) ημερομηνία αποκοπής μερίσματος (ex-date), 3) ημερομηνία εγγραφής (ή κατόχου), και 4) ημερομηνία πληρωμής. Ο παρακάτω πίνακας απεικονίζει τη ροή ενός μερίσματος από την ανακοίνωση στην πληρωμή. Δεδομένου ότι η πραγματική ημερομηνία πληρωμής μπορεί να οριστεί για ένα μήνα μετά την ημερομηνία αποκοπής, τα μερίσματα που ανακοινώνονται αργότερα στο ημερολογιακό έτος μπορούν να καταβληθούν τον Ιανουάριο (ή αργότερα κατά το πρώτο τρίμηνο) του επόμενου έτους.
Εξαιρέσεις από τους κανόνες περί φορολογίας μερισμάτων
Για τους άλλους τύπους οντοτήτων, ωστόσο, οι φορολογικοί κανόνες για τα μερίσματα επικαλύψεως είναι πιο περίπλοκοι. Για τις εγγεγραμμένες εταιρείες επενδύσεων (RIC) - όπως αμοιβαία κεφάλαια ή εταιρείες επενδύσεων σε ακίνητα (REITs). ή εταιρίες που φορολογούνται όπως αυτές, όπως οι εταιρείες επιχειρηματικής ανάπτυξης (BDC) - Ο νόμος των Ηνωμένων Πολιτειών λέει ότι τα μερίσματα που μεταφέρονται πρέπει να δηλώνονται μέχρι την 15η ημέρα του ένατου μήνα μετά το τέλος του φορολογητέου έτους. Επίσης, οι μέτοχοι φορολογούνται συνήθως μερίσματα το έτος κατά το οποίο πραγματοποιείται η πραγματική καταβολή αυτών των μερισμάτων. Η ημερομηνία λήξης για την υποβολή της φορολογικής δήλωσης από τον RIC είναι η 15η ημέρα του τρίτου μήνα του επόμενου οικονομικού έτους. Μια εταιρεία μπορεί να αποκτήσει αυτόματη εξαμηνιαία κατάθεση αρχειοθέτησης εάν το έντυπο-7004 κατατεθεί πριν από την ημερομηνία λήξης της φορολογικής δήλωσης. Επειδή οι RIC συνήθως κάνουν χρήση της εξάμηνης παράτασης, σημαίνει ότι οι RIC έχουν στην πραγματικότητα τη δυνατότητα να κηρύξουν τα μερίσματα παράδοσης ως φορολογητέο εισόδημα εννέαμισι μήνες μετά το ισχύον φορολογητέο έτος.
