Τι είναι η τιμή μεταφοράς;
Η τιμή μεταβίβασης είναι η τιμή στην οποία τα συνδεδεμένα μέρη συνεργάζονται μεταξύ τους, όπως κατά τη διάρκεια του εμπορίου προμηθειών ή εργασίας μεταξύ των υπηρεσιών. Οι τιμές μεταβίβασης χρησιμοποιούνται όταν μεμονωμένες οντότητες μιας μεγαλύτερης εταιρείας πολλαπλών οντοτήτων αντιμετωπίζονται και μετρώνται ως ξεχωριστά υπό διαχείριση οντότητες. Είναι σύνηθες για τις εταιρείες πολλαπλών οντοτήτων να ενοποιούνται σε βάση οικονομικής πληροφόρησης. Ωστόσο, μπορούν να αναφέρουν κάθε οντότητα χωριστά για φορολογικούς σκοπούς.
Μια τιμή μεταφοράς μπορεί επίσης να είναι γνωστή ως κόστος μεταφοράς.
Βασικές τακτικές
- Οι τιμές μεταβίβασης που διαφέρουν από την αγοραία αξία θα είναι επωφελείς για μια οντότητα, ενώ θα μειωθούν τα κέρδη της άλλης οντότητας. Οι πολυεθνικές εταιρείες μπορούν να χειραγωγήσουν τις τιμές μεταφοράς, προκειμένου να μεταφέρουν κέρδη σε περιοχές χαμηλού φόρου. Για να αποκατασταθεί αυτό, οι κανονισμοί επιβάλλουν έναν κανόνα συναλλαγής που απαιτεί να βασίζεται η τιμολόγηση σε παρόμοιες συναλλαγές που πραγματοποιούνται μεταξύ μη συνδεδεμένων μερών.
Τιμή μεταφοράς
Πώς λειτουργούν οι τιμές μεταφοράς
Μια τιμή μεταβίβασης προκύπτει για λογιστικούς σκοπούς όταν τα συνδεδεμένα μέρη, όπως οι διασπάσεις στο εσωτερικό μιας εταιρείας ή μιας εταιρείας και η θυγατρική της, αναφέρουν τα δικά τους κέρδη. Όταν αυτά τα συνδεδεμένα μέρη υποχρεούνται να συνεννοούνται μεταξύ τους, χρησιμοποιείται μια τιμή μεταβίβασης για τον προσδιορισμό του κόστους. Οι τιμές μεταφοράς γενικά δεν διαφέρουν πολύ από την τιμή της αγοράς. Εάν η τιμή διαφέρει, τότε μία από τις οντότητες βρίσκεται σε μειονεκτική θέση και τελικά θα αρχίσει να αγοράζει από την αγορά για να πάρει μια καλύτερη τιμή.
Για παράδειγμα, υποθέστε ότι η οντότητα Α και η οντότητα Β είναι δύο μοναδικά τμήματα της εταιρείας ABC. Η οντότητα A κατασκευάζει και πωλεί τροχούς και η οντότητα Β συγκεντρώνει και πωλεί ποδήλατα. Η οντότητα Α μπορεί επίσης να πωλεί τροχούς στην οντότητα Β μέσω ενδοεταιρικής συναλλαγής. Εάν η οντότητα Α προσφέρει στην οντότητα Β χαμηλότερο ποσοστό από την αγοραία αξία, η οντότητα Β θα έχει χαμηλότερο κόστος πωληθέντων προϊόντων (COGS) και υψηλότερα κέρδη από ό, τι θα είχε διαφορετικά. Εντούτοις, κάτι τέτοιο θα έπληττε και τα έσοδα πωλήσεων της οντότητας Α.
Εάν, αντίθετα, η οντότητα Α προσφέρει στην οντότητα Β ποσοστό υψηλότερο από την αγοραία αξία, τότε η εταιρία Α θα έχει υψηλότερα έσοδα από τις πωλήσεις από ό, τι θα είχε εάν πωλούσε σε έναν εξωτερικό πελάτη. Η οντότητα Β θα έχει υψηλότερα COGS και χαμηλότερα κέρδη. Σε κάθε περίπτωση, μια οντότητα ωφελείται ενώ η άλλη τραυματίζεται από μια τιμή μεταβίβασης που διαφέρει από την αγοραία αξία.
Οι κανονισμοί σχετικά με τις τιμές μεταβίβασης διασφαλίζουν τη δικαιοσύνη και την ακρίβεια των τιμών μεταβίβασης μεταξύ των συνδεδεμένων οντοτήτων. Οι κανονισμοί επιβάλλουν έναν κανόνα συναλλαγής σε καθαρά εμπορική βάση, σύμφωνα με τον οποίο οι εταιρείες πρέπει να καθορίζουν τιμές βάσει παρόμοιων συναλλαγών που πραγματοποιούνται μεταξύ μη συνδεδεμένων μερών. Παρακολουθείται στενά στο πλαίσιο της χρηματοοικονομικής πληροφόρησης μιας εταιρείας.
Η τιμολόγηση μεταφοράς απαιτεί αυστηρή τεκμηρίωση η οποία περιλαμβάνεται στις υποσημειώσεις των οικονομικών καταστάσεων για έλεγχο από ελεγκτές, ρυθμιστικούς φορείς και επενδυτές. Αυτή η τεκμηρίωση εξετάζεται προσεκτικά. Εάν τεκμηριωθεί ακατάλληλα, μπορεί να επιβαρύνει την εταιρεία με πρόσθετες αμοιβές φόρου ή επανεκτίμησης. Αυτές οι τιμές ελέγχονται προσεκτικά για την ακρίβεια, ώστε να διασφαλίζεται ότι τα κέρδη καταγράφονται κατάλληλα με βάση τις μεθόδους τιμολόγησης σε ελεύθερη βάση και ότι οι συναφείς φόροι καταβάλλονται ανάλογα.
Ειδική παρατήρηση
Διεθνείς τιμές Φορολογίας και Μεταφοράς
Οι τιμές μεταβίβασης χρησιμοποιούνται όταν οι διασπάσεις πωλούν αγαθά σε ενδοεταιρικές συναλλαγές σε τμήματα άλλων διεθνών δικαιοδοσιών. Ένα μεγάλο μέρος του διεθνούς εμπορίου πραγματοποιείται πράγματι εντός των επιχειρήσεων, σε αντίθεση με τις μη συνδεδεμένες επιχειρήσεις. Οι ενδοεπιχειρησιακές μεταφορές που πραγματοποιούνται σε διεθνές επίπεδο έχουν φορολογικά πλεονεκτήματα, γεγονός που έχει οδηγήσει τις ρυθμιστικές αρχές να κουνίσουν τη χρήση τιμών μεταβίβασης για φοροαποφυγή.
Όταν συμβαίνει η τιμολόγηση μεταφοράς, οι εταιρείες μπορούν να χειραγωγήσουν τα κέρδη αγαθών και υπηρεσιών, προκειμένου να καταθέσουν υψηλότερα κέρδη σε άλλη χώρα που μπορεί να έχει χαμηλότερο φορολογικό συντελεστή. Σε ορισμένες περιπτώσεις, η μεταφορά αγαθών και υπηρεσιών από τη μια χώρα στην άλλη σε μια ενδοεταιρική συναλλαγή μπορεί επίσης να επιτρέψει σε μια εταιρεία να αποφύγει τιμολόγια για αγαθά και υπηρεσίες που ανταλλάσσονται διεθνώς. Οι διεθνείς φορολογικοί νόμοι ρυθμίζονται από τον Οργανισμό Οικονομικής Συνεργασίας και Ανάπτυξης (ΟΟΣΑ) και οι ελεγκτικές εταιρείες σε κάθε διεθνή λογιστικό έλεγχο των οικονομικών καταστάσεων αναλόγως.
Παράδειγμα Τιμολόγησης Μεταφοράς
Για να κατανοήσουμε καλύτερα την επίδραση της τιμολόγησης των μεταβιβάσεων στη φορολογία, ας πάρουμε το παραπάνω παράδειγμα με την οντότητα Α και την οντότητα Β. Υποθέτουμε ότι η οντότητα Α είναι σε χώρα με υψηλό φόρο, ενώ η οντότητα Β βρίσκεται σε χώρα χαμηλού φόρου. Θα ωφελήσει τον οργανισμό στο σύνολό του, ώστε περισσότερα από τα κέρδη της εταιρείας ABC να εμφανιστούν στο τμήμα της οντότητας Β, όπου η εταιρεία θα πληρώσει χαμηλότερους φόρους.
Στην περίπτωση αυτή, η Εταιρεία ABC μπορεί να επιχειρήσει να προσφέρει στην οντότητα Α τιμή μεταβίβασης χαμηλότερη από την αγοραία αξία στην οντότητα Β κατά την πώλησή τους τους τροχούς που απαιτούνται για την κατασκευή των ποδηλάτων. Όπως εξηγείται ανωτέρω, η οντότητα Β θα έχει στη συνέχεια χαμηλότερο κόστος πωληθέντων προϊόντων (COGS) και υψηλότερα κέρδη και η οντότητα Α θα είχε μειώσει τα έσοδα από τις πωλήσεις και θα μειώσει τα συνολικά κέρδη.
Οι εταιρείες θα προσπαθήσουν να μεταφέρουν σημαντικό μέρος αυτής της οικονομικής δραστηριότητας σε προορισμούς χαμηλού κόστους για εξοικονόμηση φόρων. Αυτή η πρακτική εξακολουθεί να αποτελεί ένα σημαντικό σημείο διαφωνίας μεταξύ των διαφόρων πολυεθνικών εταιρειών και φορολογικών αρχών, όπως η υπηρεσία εσωτερικών εσόδων (IRS). Οι διάφορες φορολογικές αρχές έχουν ως στόχο να αυξήσουν τους φόρους που καταβάλλονται στην περιφέρειά τους, ενώ η εταιρεία έχει ως στόχο τη μείωση των συνολικών φόρων.
