Τι σημαίνει το άσχετο επιχειρηματικό φορολογητέο εισόδημα;
Το μη συνδεδεμένο επιχειρηματικό φορολογητέο εισόδημα (UBTI) είναι το εισόδημα που παράγεται τακτικά από μια απαλλασσόμενη από τον φόρο οντότητα μέσω φορολογητέων δραστηριοτήτων. Τα έσοδα αυτά δεν σχετίζονται με την κύρια λειτουργία της οντότητας, αλλά είναι απαραίτητα για τη δημιουργία μικρού μέρους του εισοδήματος.
Βασικές τακτικές
- Το ανεξόφλητο επιχειρηματικό φορολογητέο εισόδημα (UBTI) είναι το εισόδημα που παράγεται τακτικά από μια απαλλασσόμενη από τον φόρο οντότητα μέσω φορολογητέων δραστηριοτήτων. Το BUTI εμποδίζει ή περιορίζει τις απαλλασσόμενες από τον φόρο φορείς να ασκούν δραστηριότητες που δεν σχετίζονται με τους πρωταρχικούς τους σκοπούς. Οι περισσότερες μορφές παθητικού εισοδήματος, όπως τα μερίσματα, τα έσοδα από τόκους και τα κεφαλαιακά κέρδη από την πώληση ή την ανταλλαγή περιουσιακών στοιχείων, δεν αντιμετωπίζονται ως UBTI.
Κατανόηση του φορολογικού εισοδήματος που δεν σχετίζεται με τις επιχειρήσεις (UBTI)
Ο Κώδικας Εσωτερικών Εισοδήματος (IRC) Το άρθρο 501 παρέχει καθεστώς απαλλαγής από φόρους σε μια ποικιλία απαλλασσομένων από φόρους και αμοιβαία επωφελών οργανισμών. Ωστόσο, ένας οργανισμός που αναγνωρίζεται ως απαλλασσόμενη από τον φόρο οντότητα, όπως ένας μη κερδοσκοπικός ή εκπαιδευτικός οργανισμός, μπορεί να είναι υπεύθυνος για τον φόρο, εάν ασκεί και αποκομίζει εισόδημα από μη σχετιζόμενη επιχειρηματική δραστηριότητα. Η υπηρεσία εσωτερικών εσόδων (IRS) ορίζει τα εισοδήματα που προέρχονται από μη συγγενικές επιχειρηματικές δραστηριότητες ως εισόδημα από συναλλαγές ή επιχειρήσεις που ασκούνται τακτικά και δεν σχετίζονται ουσιαστικά με το σκοπό που αποτελεί τη βάση της απαλλαγής του οργανισμού από το φόρο.
Το UBTI εισήχθη το 1950 για να εξασφαλίσει ότι οι επιχειρήσεις που απαλλάσσονται από τον φόρο ανταγωνίζονται δίκαια στις φορολογικές επιχειρήσεις σε δραστηριότητες που δημιουργούν κέρδη. Επιπλέον, η UBTI εμποδίζει ή περιορίζει τις απαλλασσόμενες από τον φόρο φορείς από την άσκηση επιχειρήσεων που δεν σχετίζονται με τους κύριους σκοπούς τους. Οι περισσότερες μορφές παθητικού εισοδήματος, όπως τα μερίσματα, τα έσοδα από τόκους και τα κεφαλαιακά κέρδη από την πώληση ή την ανταλλαγή κεφαλαίων, δεν αντιμετωπίζονται ως UBTI.Αν ένας επενδυτής κατέχει ατομική ρύθμιση συνταξιοδότησης (IRA) που επενδύει απλώς σε παραδοσιακές μετοχές, τα αμοιβαία κεφάλαια και τα ΕΙΕΕ, οι κανόνες UBTI πιθανότατα δεν θα ισχύουν. Ωστόσο, εάν το ταμείο δημιουργεί εισόδημα που χαρακτηρίζεται ως UBTI, το αμοιβαίο κεφάλαιο ενδέχεται να υπόκειται σε φορολογία. Για παράδειγμα, τα έσοδα από μια επιχείρηση εστιατορίου που εισρέει σε έναν ΙΡΑ θεωρούνται φορολογητέα και υπόκεινται σε φόρο UBTI.
Ορισμένες συναλλαγές που μπορεί να θεωρηθούν μη συνδεδεμένες επιχειρηματικές δραστηριότητες περιλαμβάνουν:
- Αγορά και πώληση ενός σημαντικού αριθμού ακίνητων περιουσιακών στοιχείων σε ένα χρόνοΕκκίνηση επιχειρήσεων σε επιχειρήσεις - όπως εστιατόρια, ψιλικατζίδικα, πανδοχεία, βενζινάδικα κ.λπ. - που παράγουν ενεργό εισόδημα και λειτουργούν μέσω μιας οντότητας pass-through, όπως μια Εταιρεία περιορισμένης ευθύνης (LLC) ή βασική ετερόρρυθμη εταιρεία (MLP) Χρησιμοποιώντας περιθώριο για αγορά μετοχώνΔημιουργία πολλαπλών ιδιωτικών δανείων εντός ενός δεδομένου έτους
Τα έσοδα που προέρχονται από επιλέξιμες φορολογητέες δραστηριότητες υπόκεινται σε εκτιμώμενο φόρο έως 37% επί του εισοδήματος άνω των $ 12.750 (από το 2019). Το έντυπο 990-W, "Εκτιμώμενος φόρος επί μη συνδεδεμένων επιχειρηματικών εισοδημάτων για απαλλασσόμενες από τον φόρο οργανισμούς", είναι ένα φύλλο εργασίας που παρέχεται από το IRS για να καθορίσει το ποσό των απαιτούμενων απαιτούμενων φορολογικών πληρωμών. Μια απαλλασσόμενη εταιρεία που έχει $ 1.000 ή περισσότερα ακαθάριστα εισοδήματα από μη συνδεδεμένη επιχείρηση πρέπει να καταβάλει πρόσθετο φόρο με το IRS μέσω του εντύπου 990-Τ. Ο οργανισμός πρέπει να καταβάλει εκτιμώμενο φόρο εάν αναμένει ότι ο φόρος του για το έτος θα είναι $ 500 ή περισσότερο.
