W

Τα έντυπα W-8 είναι έντυπα Εσωτερικού Φόρου Εισοδήματος (IRS), τα οποία πρέπει να καταθέσουν οι αλλοδαποί φυσικά πρόσωπα και επιχειρήσεις για να επαληθεύσουν τη φορολογική τους χώρα και να πιστοποιήσουν ότι πληρούν τις προϋποθέσεις για χαμηλότερο ποσοστό παρακράτησης φόρου. που έχουν εκδοθεί από το IRS, υποβάλλονται μόνο στους πληρωτές ή στους πράκτορες παρακράτησης, όχι στο IRS. Η παράλειψη υποβολής του εντύπου μπορεί να οδηγήσει σε παρακράτηση με το πλήρες ποσοστό 30% που ισχύει για αλλοδαπούς φορείς.

Υπάρχουν πέντε μορφές W-8. Η έκδοση του εντύπου που χρησιμοποιείται καθορίζεται από το αν ο καταθέτης είναι ή όχι από ένα άτομο ή από μια επιχείρηση και από τη φύση του εισοδήματος που έλαβε ο αρχειοφύλακας. Τα έντυπα ισχύουν για το έτος υπογραφής τους και για τα τρία ημερολογιακά έτη μετά. Ως εκ τούτου, ένα W-8BEN που υπεγράφη την 1η Σεπτεμβρίου του 2020, θα ήταν έγκυρο μέχρι τις 31 Δεκεμβρίου 2023.

Οι μορφές της σειράς W-8 είναι αρκετά περίπλοκες. Παρότι απαιτούν βασικές πληροφορίες, όπως όνομα, χώρα προέλευσης και αναγνωριστικό αριθμό φορολογουμένων, ζητούν επίσης τις επαφές από τις οποίες ο αρχειοφύλακας λαμβάνει το εισόδημα που δηλώθηκε. Ένας επαγγελματίας συχνά συμβουλεύεται για να βοηθήσει στην ολοκλήρωσή τους.

Βασικές τακτικές

• Τα έντυπα W-8 κατατίθενται γενικά από πρόσωπα ή επιχειρηματικές οντότητες που εισπράττουν εισόδημα στις ΗΠΑ, αν και ένα έντυπο της σειράς, το έντυπο W-8IMY, χρησιμοποιείται από διαμεσολαβητές που λαμβάνουν πληρωμές παρακρατούμενες για λογαριασμό αλλοδαπού ή ως διαχειρίστρια, μέσω της οντότητας.

• Υπάρχουν πέντε μορφές W-8. Προσδιορίζοντας ποιο από αυτά θα χρησιμοποιηθεί, εξαρτάται από το εάν είστε άτομο ή οντότητα, το είδος εσόδων που λαμβάνετε και αν είστε ένας οργανισμός που πληροί τις προϋποθέσεις για ειδική φορολογική μεταχείριση.

• Όλα τα έντυπα W-8 ισχύουν για το έτος υπογραφής τους και για τρία πλήρη ημερολογιακά έτη μετά από αυτό.

Έντυπο W-8BEN

Το Έντυπο W-8BEN ("Πιστοποιητικό Ξένου Καθεστώτος του Δικαιούχου Ιδιοκτησίας για την παρακράτηση και αναφορά φόρων από τις Ηνωμένες Πολιτείες") πρέπει να υποβληθεί από αλλοδαπούς που λαμβάνουν συγκεκριμένα εισοδήματα στις Ηνωμένες Πολιτείες. Το έντυπο, που μερικές φορές αναφέρεται ως "πιστοποιητικό ξένου καθεστώτος", καθιερώνει ότι το άτομο είναι ταυτόχρονα αλλοδαπό πρόσωπο και ο πραγματικός δικαιούχος της συγκεκριμένης επιχείρησης.

Τα αλλοδαπά άτομα υπόκεινται συνήθως σε φορολογικό συντελεστή 30% για συγκεκριμένους τύπους εισοδήματος που λαμβάνουν από τους πληρωτές των ΗΠΑ, μεταξύ των οποίων:

• ΤόκοιΔιμιστέςΔιακυμάνσειςΑντιπροσωπείεςΠαροχέςΑσφάλειεςΕνίσχυση για παρεχόμενες υπηρεσίες

Το έντυπο σας βοηθά επίσης να ζητήσετε μείωση ή απαλλαγή από την παρακράτηση φόρου στις ΗΠΑ εάν κατοικείτε σε μια χώρα με την οποία οι Ηνωμένες Πολιτείες έχουν συνθήκη φόρου εισοδήματος και το εισόδημα που λάβατε υπόκειται στη σύμβαση αυτή.

Οι αλλοδαποί πρέπει να παράσχουν το Έντυπο W-8BEN στον παρακρατητή ή στον πληρωτή εάν είναι ο πραγματικός δικαιούχος του εισοδήματος που υπόκειται στην παρακράτηση φόρου. Πρέπει να υποβάλετε το έντυπο ανεξάρτητα από το αν διεκδικείτε μειωμένη παρακράτηση.

Τα άτομα πρέπει να υποβάλουν το έντυπο στον πληρωτή ή τον πράκτορα παρακράτησης προτού λάβουν εισόδημα ή πιστώσεις από αυτούς. Η παράλειψη υποβολής εντύπου W-8BEN θα μπορούσε να οδηγήσει στην καταβολή είτε του συνολικού επιτοκίου 30% είτε του επιτοκίου παρακράτησης του λογαριασμού σύμφωνα με το τμήμα 3406.

Το έντυπο W-8BEN χρησιμοποιείται από ξένα άτομα που λαμβάνουν εισόδημα εκτός των επιχειρήσεων στις Ηνωμένες Πολιτείες, ενώ το W-8BEN-E χρησιμοποιείται από ξένους φορείς που λαμβάνουν αυτό το είδος εισοδήματος.

Έντυπο W-8BEN-E

Το Έντυπο W-8BEN-E φέρει επίσης τίτλο "Πιστοποιητικό Ξένου Καθεστώτος του Δικαιούχου Ιδιοκτησίας για την παρακράτηση φόρου και αναφορά από τις Ηνωμένες Πολιτείες", αλλά κατατίθεται από αλλοδαπούς φορείς και όχι ιδιώτες.

Όπως και με τα αλλοδαπά άτομα που λαμβάνουν ορισμένα είδη εισοδήματος, τα χρήματα που παράγονται από αλλοδαπές επιχειρήσεις παρακρατούνται συνήθως με ποσοστό 30% από τον πληρωτή ή τον πράκτορα παρακράτησης στις Ηνωμένες Πολιτείες. Ωστόσο, το έντυπο επιτρέπει στην αλλοδαπή επιχείρηση να απαιτήσει μείωση των φόρων εάν η χώρα διαμονής της έχει συνάψει φορολογική σύμβαση με τις Ηνωμένες Πολιτείες.

Οι μη-αμερικανικές επιχειρήσεις πρέπει να παρέχουν το έντυπο W-8BEN-E για τις ίδιες πηγές εισοδήματος που θα απαιτούσαν από ένα άτομο να υποβάλει ένα έντυπο W-8BEN. Οι αλλοδαποί φορείς που δεν παρέχουν ακριβή W-8BEN-E όταν απαιτείται να το κάνουν θα πρέπει συνήθως να πληρώσουν το συνολικό φορολογικό συντελεστή 30%.

Έντυπο W-8ECI

Το έντυπο W-8ECI είναι το "Πιστοποιητικό αίτησης αλλοδαπού για απαλλαγή από την παρακράτηση φόρου εισοδήματος που συνδέεται αποτελεσματικά με τη συμπεριφορά ενός εμπορίου ή επιχείρησης στις Ηνωμένες Πολιτείες." Κατατίθεται από αλλοδαπά άτομα που ασκούν εμπορική ή επιχειρηματική δραστηριότητα στην United Κράτη μέλη και λαμβάνουν εισόδημα από αμερικανικές πηγές. Τα εν λόγω έσοδα θεωρούνται γενικά ως "αποτελεσματικά συνδεδεμένα εισοδήματα" (ECI), ανεξαρτήτως του αν υπάρχει σχέση μεταξύ του εισοδήματος και του εμπορίου ή της επιχείρησης που πραγματοποιείται στις Ηνωμένες Πολιτείες σε ένα συγκεκριμένο έτος.

Βασικά, η ECI δεν υπόκειται στην ίδια παρακράτηση 30% που ισχύει για τους τόκους, τα ενοίκια και τα λοιπά έσοδα που δεν προέρχονται από επιχειρήσεις. Αντ 'αυτού, μετά την αφαίρεση των εφαρμοστέων εκπτώσεων, φορολογείται με το κλιμακωτό επιτόκιο που καταβάλλουν οι πολίτες των ΗΠΑ και οι αλλοδαποί κάτοικοι. Εάν η εργασία σας καλύπτεται από μια συνθήκη των ΗΠΑ, θα φορολογείται με τον χαμηλότερο συντελεστή βάσει αυτής της συνθήκης.

Στις περισσότερες περιπτώσεις, πρέπει να έχετε ασκήσει εμπορικές ή επιχειρηματικές δραστηριότητες στις Ηνωμένες Πολιτείες κάποια στιγμή κατά τη διάρκεια του φορολογικού έτους για να μπορέσετε να κατηγοριοποιήσετε το εισόδημα ως ECI. Αυτό θα συνέβαινε εάν, για παράδειγμα, ένα ξένο άτομο πραγματοποίησε προσωπικές υπηρεσίες στις Ηνωμένες Πολιτείες κατά τη διάρκεια του έτους. Επιπλέον, τα χρήματα που πραγματοποιεί ένας αλλοδαπός μέσω επενδύσεων σε εταιρική σχέση που διεξάγει εμπορικές συναλλαγές ή επιχειρηματικές δραστηριότητες στις ΗΠΑ θα θεωρούνται επίσης ως ECI.

Ωστόσο, οι αλλοδαποί των οποίων το μοναδικό εισόδημα των ΗΠΑ βασίζεται στη διαπραγμάτευση τίτλων ή βασικών προϊόντων μέσω χρηματιστή με έδρα τις Η.Π.Α. δεν θεωρείται ότι ασκούν εμπορική ή επιχειρηματική δραστηριότητα με τις Ηνωμένες Πολιτείες. Ως εκ τούτου, δεν υπόκεινται σε φορολογική μεταχείριση της ECI.

Έντυπο W-8EXP

Το έντυπο W-8EXP ("Πιστοποιητικό ξένου διακυβέρνησης ή άλλου ξένου οργανισμού για την παρακράτηση και αναφορά φόρων από τις Ηνωμένες Πολιτείες") χρησιμοποιείται από ορισμένους δικαιούχους προκειμένου να απαιτηθεί μείωση ή παραίτηση από την παρακράτηση φόρου. Αυτές περιλαμβάνουν τις ξένες κυβερνήσεις, τα ιδρύματα και τις απαλλασσόμενες από τον φόρο οργανισμούς, καθώς και κυβερνήσεις κατοχής από τις ΗΠΑ ή ξένες κεντρικές τράπεζες έκδοσης.

Για να λάβει μείωση ή απαλλαγή από την παρακράτηση φόρου, η οικονομική οντότητα πρέπει να είναι επιλέξιμη βάσει του κωδικού IRS 115 (2), 501 (c), 892, 895 ή 1443 (b). Σε περίπτωση που δεν ισχύει καμία από αυτές τις εξαιρέσεις, η οικονομική οντότητα πρέπει να καταθέσει W-8BEN ή W-8ECI (εάν έλαβε "αποτελεσματικά συνδεδεμένα έσοδα").

Όπως και με άλλα έντυπα W-8, το Έντυπο W-8EXP πρέπει να αποσταλεί στον πληρωτή ή στον πράκτορα παρακράτησης προτού σας καταβληθεί το εισόδημα. Εάν δεν το πράξετε, θα μπορούσε να οδηγήσει σε παρακράτηση φόρου με συντελεστή 30%, επιτόκιο παρακράτησης στην πηγή ή φορολογικός συντελεστής ECI.

Έντυπο W-8IMY

Το Έντυπο W-8IMY είναι το "Πιστοποιητικό Ξένου Διαμεσολαβητή, Ξένου Φορέα Διαβίωσης ή Ορισμένα Καταστήματα ΗΠΑ για Φορολογική Παρακράτηση και Υποβολή Λογαριασμών των Ηνωμένων Πολιτειών". Σκοπός του εντύπου είναι να πιστοποιήσει ότι ένα άτομο ή μια επιχείρηση έλαβε πληρωμές με δόλο για λογαριασμό του ενός αλλοδαπού ή ως οντότητας ροής. Το έντυπο προορίζεται για μεσάζοντες και δεν πρέπει να χρησιμοποιείται από πραγματικούς δικαιούχους σε μια επιχείρηση.

Παραδείγματα οντοτήτων που πρέπει να υποβάλουν ένα W-8IMY περιλαμβάνουν:

• Οι αλλοδαποί ή ξένο υποκατάστημα ενός αμερικανικού προσώπου που πιστοποιεί ότι είναι εξειδικευμένος διαμεσολαβητής (QI) που δεν ενεργεί για δικό του λογαριασμό και θα παράσχει δήλωση παρακράτησης που απαιτείται σύμφωνα με τα κεφάλαια 3 και 4 του Κώδικα IRS. τα υποκαταστήματα που εξυπηρετούν ως διαμεσολαβητές και επιθυμούν είτε να πιστοποιήσουν τη μεταχείρισή τους ως άτομο των ΗΠΑ βάσει του φορολογικού δικαίου είτε να τεκμηριώσουν την παραλαβή των πληρωμών για τα οποία θα παράσχουν δήλωση παρακράτησης · και οντότητες που επιθυμούν να διεκδικήσουν φορολογικά οφέλη βάσει μιας συνθήκης ή βεβαιώνουν ότι θα παράσχουν δήλωση παρακράτησης, όπως απαιτείται.

Ο πλήρης κατάλογος των προσώπων ή οντοτήτων που απαιτούνται για την υποβολή του εντύπου περιλαμβάνεται στις οδηγίες IRS για το έντυπο W-8IMY. Αντίγραφα των δηλώσεων παρακράτησης και άλλα αποδεικτικά στοιχεία πρέπει να περιλαμβάνονται στη φόρμα όταν υποβληθεί.